中财课后作业及答案

第一章 总论

【练习题】 一、单项选择题

1．企业会计确认、计量和报告应当遵循的会计基础是（ ）。 A．权责发生制 B．收付实现制 C．持续经营 D．货币计量

2．根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（ ）。 A．资产是企业拥有或控制的经济资源 B．资产预期会给企业带来未来经济利益 C．资产是由企业过去交易或事项形成的 D．资产能够可靠地计量

3．确定会计核算空间范围的基本前提是（ ）。

A． 持续经营 B．会计主体 C．货币计量 D．会计分期 4．企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。这体现的是（ ）。

A．及时性 B．相关性 C．谨慎性 D．重要性

5．资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )。

A．可变现净值 B．重置成本 C．现值 D．公允价值

6．存货采用成本与可变现净值孰低进行期末计量，体现会计核算的（ ）。 A．历史成本原则 B．谨慎性原则 C．实质重于形式原则 D．客观性原则 7．下列各项中，不符合资产会计要素是（ ）。 A．库存商品 B．发出商品 C．待处理财产损溢 D．委托加工物资 8．不符合收入要素的是（ ）。

A．销售商品收入 B．经营租赁出租固定资产收入 C．转让投资性房地产收入 D．接受捐赠收入

二、多项选择题

1．下列可以作为会计主体进行核算的有（ ）。 A．合伙企业 B．独资企业 C．独立核算的车间 D．企业集团 2．会计计量属性主要包括（ ）。

A．历史成本 B．重置成本 C．可变现净值 D．现值 E．公允价值

3．下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。

A．融资租入固定资产作为自有固定资产核算 B．存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法

C．在物价持续上涨情况下，存货发出计价采用先进先出法 D．固定资产采用加速折旧法

4．下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的有（ ）。

A．将预计弃置费用折现计入固定资产入账价值 B．售后回购业务在会计核算上不确认收入 C．商业承兑汇票贴现时不冲减应收票据的账面价值 D．出售固定资产产生的净损益计入营业外收支

5．下列经济业务，不会引起所有者权益总额变动的是（ ）。 A．资本公积转增股本 B．向投资者分配现金股利 C．盈余公积弥补亏损 D．向投资者分配股票股利 三、判断题

1．凡效益涉及一个营业周期的支出，应作为资本性支出。（ ） 2．法律主体必定是会计主体，会计主题也必定是法律主体。（ ） 3．资产按流动性分为流动资产和固定资产。( ) 4．应收及预收款是资产，应付及预付款是负债。( )

5．企业一定期间发生亏损，则其所有者权益必定减少。（ ） 【参考答案】

一、单项选择题

1—5 ADBAD 6—10BCD 二、多项选择题

1．ABCDE 2．ABCDE 3．BD 4．BC 5．ABC 三、判断题

1．× 2．× 3．× 4．× 5．×

第二章 货币资金

【练习题】

某企业2010年8月份发生下列经济业务：

1．业务员张力报销差旅费860元，原借款1 000元，余款退回。 2．在现金清查中发现长款200元，经反复核查仍未查明原因，报经批准作营业外收入处理。

3．销售商品一批，售价为40 000元，增值税税率17%。开出增值税专用发票，并收妥款项存入银行。

4．企业委托开户银行汇往重庆工商银行180 000元开立采购专户，并从重庆某公司购买原材料一批，价款150 000元，增值税额25 500元。采购完毕，将外埠存款余额退回。

5．填制“银行汇票委托书”，将60 000元交存银行，取得银行汇票。采购员持银行汇票至成都购买原材料，价款40 000元，增值税额6 800元，银行汇票余款退回。

6．企业将一张500 000元的商业承兑汇票到银行贴现，贴现息为3 500元，实际收到金额为496 500元。

7．上述已贴现汇票到期，因付款单位无力支付，企业收到银行扣款通知。 8．从银行提取现金20 500元，当日发放工资。 【参考答案】

1．借：管理费用 860 贷：其他应收款—备用金（张力） 860 借：库存现金 140

贷：其他应收款—备用金（张力） 140 2．借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 3．借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 应交税费—应交增值税（销项税额） 6 4．借：其他货币资金—外埠存款 180 000 银行存款 180 000 借：材料采购 150 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 25 500 贷：其他货币资金—外埠存款 175 借：银行存款 4 500 贷：其他货币资金—外埠存款 4 500 5．借：其他货币资金—银行汇票存款 60 000 贷：银行存款 60 000 借：材料采购 40 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金—银行汇票存款 46 借：银行存款 13 200 贷：其他货币资金—银行汇票存款 13 6．借：银行存款 496 500 财务费用 3 500 贷：应收票据 500 7．借：应收账款 500 000 贷：银行存款 500 8．借：库存现金 20 500 贷：银行存款 20 000 800 500 800 200 000 000 500

借：应付职工薪酬 20 500 贷：库存现金 20 500

第三章 金融资产

【练习题】

一、单项选择题

1.企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（ ）。 A.企业持有期间获得的现金股利 B.企业持有期间获得的债券利息

C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值

D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

2.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记（ ）。

A.“公允价值变动损益”科目 B.“投资收益”科目

C.“资本公积”科目 D.“营业外收入”科目

3.2010年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.100 B.102 C.99 D.103

4.某股份有限公司于2010年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2010年12月31日该股票投资的账面价值为( )万元。

A．550 B．575 C．585 D．610

5．某企业按年末应收账款余额的5‰计提坏账准备，该企业年初“坏账准备”科目贷方余额为5000元，本年发生的坏账损失3000元，年末应收账款余额为900000元。该企业年末应提取的坏账准备金额是( )。

A．4500元 B．2500元 C．2000元 D．-500元

6．预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而直接将预付的货款记入( )。

A．“应收账款”科目的借方 B．“应收账款”科目的贷方

C．“应付账款”科目的贷方 D．“应付账款”科目的借方

7．某企业期末“应收账款”科目所属有关明细科目的期末借方余额合计为60000元，贷方余额合计为4000元；“预收账款”科目所属有关明细科目借方余额为5000元，贷方余额为7000元。则资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )。

A．60000元 B．65000元 C．67000元 D．62000元

8．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是( )。 A．预付给企业内部各单位的备用金 B．应向运输部门索赔的村料短缺赔款 C．应向职工收取的各种垫付款项 D．应向购货方收取的代垫运杂费

9．在采用总价法确认应收账款入账金额的情况下，销售方应将其给予客户的现金折扣计入( )。

A．管理费用 B．营业费用 C．财务费用 D．营业外支出

10．若企业采用备抵法进行坏账核算，当已确认并转销的坏账以后又收回时，应当( )。

A．借记“坏账准备”账户 B．借记“资产减值损失”账户 C．贷记“坏账准备”账户 D．贷记“资产减值损失”账户 11．某一般纳税企业销售钢材100吨，所实现的销售收入为200000元，应交增值税额为34000元，代垫运费为2500元，款项未收。该企业应记入“应收账款”账户的金额为( )元。

A．200000 B．234000 C．236500 D．202500

12．某企业2月15日收到甲公司开出并经银行承兑的商业汇票一张，面值为10000元，期限为3个月，票面年利率为9%。该票据的到期价值为( )元。

A．10000 B．10900 C．10300 D．10225

13．“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是( )。 A．提取的坏账准备 B．已经发生的坏账损失

C．收回以前已经确认并转销的坏账损失 D．已确认的坏账损失超出坏账准备的余额

14．A企业于6月7日销售一批商品给B企业，应收账款500000元，规定的付款条件为2／10、1／20、n/30；B企业于6月20日付款，A企业实际收到的金额为( )元。

A．500000 B．490000 C．485000 D．495000

15．某企业2009年末应收账款余额为2000000元；2010年确认坏账损失30000元，年末应收账款余额为4000000元；2011年收回已转销的坏账20000元，年末应收账款余额为3500000元。坏账准备提取比例为5‰。该企业3年内计提“坏账准备”计入“资产减值损失”账户的金额累计为( )元。

A．47500 B.22500 C.27500 D．40000

16.A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2010年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1300万元。B公司2010年7月1日所有者权益为2000万元。A

公司该项长期股权投资的成本为（ ）万元。

A． 1500 B． 1050 C． 1300 D． 1200

17.甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于2010年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60％的股份。甲公司发行1500万股普通股股票，该股票每股面值为1元。乙公司在2010年3月1日所有者权益为2000万，甲公司在2010年3月1日资本公积为180万元，盈余公积为100万元，未分配利润为200万元。甲公司该项长期股权投资的成本为（ ）万元。

A．1200 B． 1500 C． 1820 D． 480 18.对同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，下列说法中正确的是（ ）。

A．应当在合并日按照取得被合并方所有者权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本

B．应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本

C．应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本

D．应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当计入当期损益

19.甲公司出资1 000万元，取得了乙公司80%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1 500万元，甲、乙公司合并前后同受一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（ ）万元。

A．1000 B．1500 C．800 D．1200

20.甲公司通过定向增发普通股，自乙公司原股东处取得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股面值1元，公允价值为2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元（未来现金流量现值）。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得120万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（ ）。

A．1950 B．2050 C．2380 D．2450

21.非企业合并，且以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的（ ）作为初始投资成本。

A．账面价值 B．公允价值 C．支付的相关税费 D．市场价格

22.投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（ ）作为初始投资成本。

A．投资合同或协议约定的价值 B．账面价值 C．公允价值 D．市场价值

23.甲公司出资600万元，取得了乙公司60%的控股权，甲公司对该项长期股权投资应采用（ ）核算。

A．权益法 B．成本法 C．市价法 D．成本与市价孰低法 24.根据《企业会计准则第2号－长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（ ）。

A．计入投资收益 B．冲减资本公积 C．计入营业外支出 D．不调整初始投资成本

25.甲公司2010年6月1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司30%的股权，2010年12月31日，该长期股权投资的账面价值为850万元，其明细科目的情况如下：成本为600万元，损益调整（借方余额）为200万元，其他权益变动为50万元，假设2010年12月31日该股权投资的可收回金额为820万元，2010年12月31日下面有关计提该项长期股权投资减值准备的账务处理正确的是（ ）。

A．借：投资收益 30

贷：长期股权投资减值准备 30 B．借：资产减值准备 30

贷：长期投资减值准备 30 C．借：长期股权投资减值准备 30 贷：投资收益 30

D．借：资产减值损失 30 贷：长期股权投资减值准备 30

26.A公司2008年年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40%。当年B公司亏损100万元；2009年B公司亏损400万元；2010年B公司实现净利润30万元。2010年A公司计入投资收益的金额为（ ）万元。

A．12 B．10 C．8 D．0 二、多项选择题

1.下列各项中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有 ( )。 A.提取的坏账准备

B.收回前期已确认为坏账并转销的应收账款 C.发生的坏账损失 D.冲销的坏账准备

2.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A.支付的购买价格 B.支付的相关税金

C.支付的手续费 D.支付价款中包含的应收利息 3．下列各项应收款项中，应通过“应收账款”账户核算的有( )。 A．应收销货款 B．应收代垫运杂费

C．未设置“预收账款”账户的企业预收的销货款 D．未设置“预付账款”账户的企业预付的购货款 4．下列各项中，应记入“坏账准备”账户借方的有( )。 A．按规定提取的坏账准备 B．收回已确认为坏账并转销的应收账款 C．已发生的坏账 D．冲回已多提的坏账准备

5．下列各项中，应在“其他应收款”账户中核算的有( )。 A．应收出租、出借包装物的押金 B．应收保险公司的各种赔款

买价为100000元，增值税额为17000元，支付的运输费为1000元，款项等均已收讫。安装设备时，发生工人工资2500元。试进行会计处理。

2．A公司以出包方式建造仓库一座，预防工程款400000元，工程完工决算，根据竣工工程决算表，需补付工程价款110500元。试进行会计处理。

3．A公司有一厂房，原价为500000元，预计可使用20年，按照有关规定，该厂房报废时的净残值率为4%。试分别用年限平均法、加速折旧法计提折旧。

4．A公司有关业务资料如下：

（1）2004年12月，A公司新建成了一条印刷生产线并投入使用，见着成本为568000元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的4%，预计使用寿命为6年。

（2）2007年1月1日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。

（3）2007年1月1日至3月31日，经过3个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出146 572.50元，全部以银行存款支出。

（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计尚可使用寿命为7年零9个月。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的4%，折旧方法仍旧为年限平均法，改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为700 000元。

（5）为简化计算，不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。试进行会计处理。

5．A公司对一条生产流水线进行改造，该固定资产账面原价850 000元，已经计提这就400 000元。改造过程共用银行存款支付了300 000元。该固定资产改造后投入生产使用，其可收回金额为730 000元。试进行会计处理。

6．A公司有一旧厂房一幢，原值450 000元。已计提折旧435 000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用12 700元，拆除的残料一部分作价15 000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入6 800元存入银行。试进行会计处理。 【参考答案】

1．借：固定资产 41400 贷：银行存款 40950 现金 450 2．

（1） 预付工程款：

借：在建工程——仓库 400000

贷：银行存款 400000 （2）补付工程价款：

借：在建工程——仓库 110500 贷：银行存款 110500 （3）根据竣工工程决算表，结转工程成本：

借：固定资产——仓库 510500

贷：在建工程——仓库 510500 3．(1)该厂房的折旧率和折旧额的计算过程如下： 年折旧率=【(1-4%)÷20】×100%=4.8% 月折旧率=4.8%÷12=0.40%

月折旧额=500000×0.40%=2000(元) 4．双倍余额递减法

（1） 计算双倍直线折旧率：

2/5*100%=40%

(2) 以双倍余额递减法计算的每年折旧额见表6-3 双倍余额递减法计算的每年折旧额

单位：元 年份 折旧基数 折旧率 折旧额 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 200 000 120 000 72 000 40% 40% 40% 80 000 48 000 28 800 17 600 17 600 净值 120 000 72 000 43 200 25 600 8 000 （43 200-8 000）/2=17 600 合计

年数总和法：

192 000 1. 折旧总额：200000-8000=192000（元）】 2. 年数总和：5+4+3+2+1=15

3. 以年数总和法计算的每年折旧额见表6-4 年数总和法计算的每年折旧额

单位：元 年份 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 总计

折旧基数 192000 192000 192000 192000 192000

折旧率 5∕15 4∕15 3∕15 2∕15 1∕15

折旧额 64000 51200 38400 25600 12800 192000

5．（1）每年折旧额：

【568 000*（1-4%）】/6=90 880(元) （2）2005年、2006年折旧分录：

借：制造费用 90 880 贷：累计折旧 90 880 （3）2007年1月1日，固定资产转入改扩建时的账务处理： 固定资产账面价值：

568 000-（90 880*2）=386 240（元） 转入改扩建的会计分录：

借：在建工程 386 240 累计折旧 181 760

贷：固定资产 568 000 （4）2007年1月1日至3月31日，发生固定资产后续支出的会计分录： 借：在建工程 146 572.50 贷：银行存款 146 572.50 （5）2007年3月31日，改扩建工程完工的会计处理： 后续支出总额： 386 240+146 572.50=532 812.50（元）

后续支出未超过可收回金额700 000元，所以，可将后续支出全部予以资本化，会计分录为：

借：固定资产 532 812.50 贷：在建工程 532 812.50 （6）2007年度应计提的折旧额： 固定资产应计提折旧总额为：

532 812.50 ×（1-4%）=511 500（元） 2007年度应计提的固定资产折旧额： 【511 500÷（7×12+9）】×9=49 500（元） 会计分录为：

借：制造费用 49 500 贷：累计折旧 49 500 如果后续支出在“在建工程”账户归集的账面价值超过该固定资产其可收回金额，则从“在建工程”账户转入“固定资产”账户的金额为该固定资产可收回金额，差额计入“营业外支出”账户。

6．

（1） 固定资产转入改造时的账务处理为：

借：在建工程 450 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 850 000 （2） 固定资产后续支出发生时的账务处理为：

借：在建工程 300 000 贷：银行存款 300 000

（3） 工程达到预定可使用状态后固定资产预计能给企业带来的可收回金额730 000元，账务处理为：

借：固定资产 730 000 营业外支出 20 000 贷：在建工程 750 000 7．

（1） 固定资产转入清理： 借：固定资产清理 15 000 累计折旧 435 000

贷：固定资产 450 000

（2） 支付清理费用： 借：固定资产清理 12 700 贷：银行存款 12 700 （3） 材料入库并收到变价收入： 借：原材料 15 000 银行存款 6 800 贷：固定资产清理 21 800 （4） 结转固定资产清理净损益：

借：营业外支出-----处理固定资产净损益 5 900 贷：固定资产清理 5 900

第七章 投资性房地产

【练习题】

资料：

1.甲企业拥有一栋写字楼，用于本企业办公。2008年1月1日，甲企业与乙公司签订了租赁协议，将该写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年1月1日。租赁期间，由甲企业提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3 000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为30年，预计净残值为零，已计提折旧1 000万元，

账面价值为2 000万元。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

2.2008年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1 700万元；2008年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付。

3.2009年1月1日，甲企业决定于当日开始对该写字楼进行再开发，开发完成后将继续用于经营租赁。

4.2009年4月20日，甲企业与丙公司签订经营租赁合同，约定自2009年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。

5.2009年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生支出200万元，均以银行存款支付。现预计该项投资性房地产尚可使用年限为25年，预计净残值为零，折旧方法仍为直线法。

要求：

（1）编制2008年1月1日甲企业出租写字楼的有关会计分录。 （2）编制2008年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。 （3）编制2009年甲企业该投资性房地产再开发的有关会计分录。 （4）编制2009年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。 【参考答案】 1．2008年1月1日

借：投资性房地产 3 000

累计折旧 1 000 贷：固定资产 3 000

投资性房地产累计折旧 1 000

2．2008年12月31日

借：银行存款 300

贷：其他业务收入 300 借：其他业务成本 100

贷：投资性房地产累计折旧 100 借：其他业务成本 40

贷：银行存款 40 借：资产减值损失 200

贷：投资性房地产减值准备 200

3．2009年1月1日至6月30日

借：在建工程 1 700 贷：投资性房地产 1 700

借：在建工程 200

贷：银行存款 200

4．2009年6月30日该写字楼再开发完成

借：投资性房地产 1 900 贷：在建工程 1 900

5．2009年12月31日

借：银行存款 250 贷：其他业务收入 250 借：其他业务成本 38

[（3 000－1 000－100－200＋200）]/25×（6/12）

贷：投资性房地产累计折旧 38

第七章 无形资产其他长期资产

【练习题】

一、单项选择题

1．下列有关无形资产的会计处理，正确的是（ ）。 A．将自创的商誉确认为无形资产。

B．将转让所有权的无形资产的账面价值记入其他业务成本。 C．将转让使用权的无形资产的摊销价值记入营业外支出。 D．将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销。 2．2011年1月1日，A企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研究支出60万元，其中费用化支出的金额为45万元，符合资本化条件的金额15万元。本月末，研发活动尚未完成。该企业2011年1月应计入当期利润总额的研发支出为（ ）万元。

A．60 B．45 C．15 D．0

3．由投资者投资转入无形资产，应按合同或协议约定的价值（假定该价值是公允的），借记“无形资产”科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额计入下列科目的是（ ）。

A．营业外收入 B．资本公积——股权投资准备

C．投资收益 D．资本公积——资本（或股本）溢价 4．下列属于无形资产后续支出的是（ ）。

A．相关宣传活动支出 B．无形资产研究费用 C．无形资产开发支出 D．无形资产购买价款

5．A公司于2009年1月1日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2010年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2011年底，无形资产的累计摊销额为（ ）万元。

A．30 B．45 C．135 D．120

6．企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记（ ）科目。

A．无形资产 B．累计摊销 C．累计折旧 D．无形资产减值准备 7．在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入（ ）科目。

A．管理费用 B．其他业务成本 C．资产减值损失 D．营业外支出

8．2011年1月1日，甲公司将某专利权的使用权转让给乙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5％。转让期间甲公司不使用该项专利。该专利权是甲公司2010年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，甲公司2011年度因该专利权形成的其他业务利润为（ ）万元。

A．－2 B．7.5 C．8 D．9.5

9．企业出售无形资产所有权取得的净收入应计入（ ）。 A．投资收益 B．其他业务收入

C．营业外收入 D．主营业务收入

10．下列不会引起无形资产账面价值发生变动的是（ ）。 A．转让无形资产所有权 B．对无形资产计提减值准备 C．摊销无形资产

D．无形资产发生后续支出 二、多项选择题

1．下列可以作为无形资产核算的有（ ）。 A．商标 B．专利权 C．著作权 D．商誉 2．外购无形资产的成本，包括（ ）。

A．购买价款 B．进口关税 C．其他相关税费 D．直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 3．下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A．无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益

B．企业自用、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应计入管理费用。 C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入当期的管理费用

D．使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销 4．下列有关无形资产的会计处理中，不正确的是（ ）。 A．转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入 B．使用寿命不确定的无形资产，不应摊销

C．转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务成本 D．购入但尚未投入使用的、使用寿命确定无形资产不应进行摊销。 5．其他资产主要包括（ ）。

A．长期应收款 B．国家批准储备的特种物资 C．待摊费用 D．长期待摊费用 三、综合业务题

（一）宏达公司正在研究和开发一项新工艺，2010年1月至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2010年10月至12月发生材料人工等各

项支出60万元，在2010年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。2011年1月到6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。2011年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。要求做出相关的会计处理。（答案以万元为单位）

（二）甲股份有限公司2003年至2011年无形资产业务有关的资料如下： 1．2008年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年，其他采用直线法摊销该无形资产。

2．2010年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。

3．2011年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行（不考虑相关税费）。

要求：

1．编制购入该无形资产的会计分录；

2．计算2008年12月31日无形资产的摊销金额； 3．编制2008年12月31日摊销无形资产的会计分录； 4．计算2009年12月31日该无形资产的账面价值；

5．计算该无形资产2010年年底计提的减值准备金额并编制会计分录； 6．计算该无形资产出售形成的净损益；

7．编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 【参考答案】

一、单项选择题

1．D 2．B 3．D 4．A 5．D 6．B 7．C 8．B 9．C 10．D 二、多项选择题

1．ABC 2．ABCD 3．AD 4．ACD 5．ABD 三、综合业务题 （一）

1．该公司可以确定2010年10月1日是该项无形资产的确认标准满足日。

2．2010年10月1日以前发生研发支出时，编制会计分录如下： 借：研发支出——费用化支出 100

贷：应付职工薪酬等 100 期末，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：

借：管理费用 100

贷：研发支出——费用化支出 100 3．2010年10月1日以后发生研发支出时，编制会计分录如下： 借：研发支出——资本化支出 60

贷：应付职工薪酬等 60 4．2011年1月到6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出250万元，编制会计分录如下：

借：研发支出——资本化支出 240

贷：应付职工薪酬等 240 5．2006年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：

借：无形资产 300

贷：研发支出——资本化支出 300 （二）

1．编制购入该无形资产的会计分录：

借：无形资产 300

贷：银行存款 300 2．计算2008年12月31日无形资产的摊销金额 （300/10）×（1/12）＝2.5（万元）

3．编制2008年12月31日摊销无形资产的会计分录

借：管理费用—无形资产摊销 2.5

贷：累计摊销 2.5 4．计算2009年12月31日该无形资产的账面价值。

无形资产的账面价值＝无形资产的账面余额－累计摊销－无形资产减值准备的余额＝300－32．5＝267．5（万元）

5．2010年12月31日该无形资产的账面价值

＝300－2．5－30－30＝237．5（万元）

该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额，所以其可收回金额是预计未来现金流量现值，即190万元，所以应该计提的无形资产减值准备＝237．5－190＝47．5（万元）。则会计分录：

借：资产减值损失 47．5

贷：无形资产减值准备 47．5 6．计算该无形资产出售形成的净损益。

2011年前3个月该无形资产的摊销金额＝190/（120－25）×3＝6（万元） 至2006年4月1日，无形资产共摊销2．5＋30＋30＋6＝68．5（万元）。所以出售净损益＝260－（300－68．5－47．5）＝76（万元）

7．编制该无形资产出售的会计分录

借：银行存款 260

累计摊销 68.5 无形资产减值准备 47.5 贷：无形资产 300 营业外收入——处置非流动资产利得 76

第八章 流动负债

【练习题】

一、单项选择题

1．企业对确实无法支付的应付账款，应转入的会计科目是（ ）。 A．其他业务收入 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入 2．不属于应付职工薪酬核算的是（ ）。

A．退休金 B．工会经费和职工教育经费 C．失业保险 D．住房公积金

3．A企业一般纳税企业，2011年第一季度增值税情况如下：期初欠交增值税30万元，无尚未抵扣增值税。本季发生进项税额40万元，销项税额70万元，

进项税额转出3万元，交纳本季增值税15万元，则季末结转前，“应交税费──应交增值税”科目的余额为（ ）万元。

A．48 B．18 C．42 D．30

4．B企业为增值税一般纳税人，2011年第二季度实际应纳税金如下：增值税850 000元，消费税650 000元，耕地占用税80 000元，车船税500元，印花税1 500，所得税120 000元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）元。

A．1 621 500 B．1 622 000 C．1 620 500 D．1 690 500 5．应交消费税的委托加工物资收回后直接销售的，按规定准予抵扣的由受托方代收代交的消费税，应当记入（ ）科目。

A．“生产成本” B．“应交税费” C．“主营业务成本” D．“委托加工物资” 二、多项选择题

1．下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。 A．职工福利费 B．住房公积金 C．辞退福利 D．职工子女赡养福利

2．下列事项涉及的增值税中，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的有（ ）。

A．将原材料用于生产性质的在建工程（动产） B．自然灾害造成的原材料毁损 C．管理不善导致原材料发生盘亏 D．管理不善造成已完工产品发生损失

3．企业所发生的下列税费中，可以记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。 A．教育费附加 B．房产税 C．资源税 D．营业税

4．下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A．职工未按期领取的工资 B．存入保证金

C．应付融资租入固定资产的租赁费

D．应付经营租赁租金 四、业务题

（一）甲公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，2011年5月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7 000元，甲公司适用的增值税税率为l7%；甲公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。假定l00名职工中85名为直接参加生产的职工，l5名为总部管理人员。

请对上述业务做出相应的会计处理。

（二）中兴公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，消费税税率10%，库存材料按照实际成本核算，本月发生以下业务：

1．购进甲材料一批，该批材料价款为100000元，材料验收入库款项用银行存款支付。

2．购进乙材料30吨，该材料购进价格为1000元/吨（不含增值税），款项尚未支付，开出一张不带息的商业承兑汇票，材料尚未收到。

3．本月在建工程领用甲材料一批，价值50000元，承担的增值税为8500元。

4．本月销售应税消费品A产品300件，取得销售收入30万元，款项收到。 5．请计算本月应交增值税、应交消费税。 【参考答案】

一、单项选择题

1．D 2．A 3．B 4．B 5．D 二、多项选择题

1．ABCD 2．CD 3．ACD 4．ABD 三、业务题 （一）

1．非货币性福利为彩电的处理

（1）彩电的售价总额＝7 000×85＋7 000×15

＝595 000＋105 000＝700 000（元）

彩电的增值税销项税额＝85×7 000×17%＋15×7 000×17%

＝101 150＋17 850＝119 000（元）

（2）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：

借：生产成本 696 150 管理费用 l22 850 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 819 000

（3）实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 119 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000

2．非货币性福利为电暖气的处理

（1）电暖气的售价金额＝85×500＋15×500＝42 500＋7 500＝50 000（元）

电暖气的进项税额＝85×500×17%＋l5×500×17%

＝7 225＋1 275＝8 500（元）

（2）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：

借：生产成本 49 725 管理费用 8 775 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58 500 （3）购买电暖气时，公司应作如下账务处理：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 58 500 贷：银行存款 58 500

（二）（1）借：原材料—甲 100 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

（2）借：在途物资—乙 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付票据 35 100

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