一级建造师考试精华浓缩资料工程经济基础

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1Z101000 工程经济基础

ξ1Z101010 现金流量的概念及其构成

●现金流量 在整个期间各时点实际发生的资金流出或资金流入（用CO或CI表示）

●净现金流量 现金流入与现金流出之差，用（CI-CO）t表示 ●现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其中财务现金流量表主要用于财务评价

●财务现金流量表只计算现金收支并按其发生的时间列入相应的年份，不计算非现金收支（如折旧和应收应付帐款等）

●财务现金流量表按其评价的角度分为①项目财务现金流量表、②资本金财务现金流量表、③投资各方财务现金流量表、④项目增量财务现金流量表、⑤资本金增量财务现金流量表

●项目财务现金流量表是以项目为一独立系统，从融资前的角度进行设置的，计算指标有①财务内部收益率②财务净现值③投资回收期等，并能考察项目的赢利能力 ●资本金财务现金流量表是从项目法人（或投资者整体）角度出发，以项目资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，计算资本金内部收益率 ●投资各方财务现金流量表是分别从各个投资者的角度，以投资者的出资额作为计算的基础，计算指标为投资各方收益率

●项目增量财务现金流量表是对既有法人项目，按"有项目"和"无项目"对比的增量现金流量，计算①项目财务内部收益率②财务净现值③投资回收期，考察项目的赢利能力

●资本金增量财务现金流量表是对既有法人项目，以资本金增量为计算基础，计算既有项目资本金增量内部收益率

●现金流量表构成的基本要素①投资②经营成本③销售收入④税金

●产品销售（营业）收入指项目建成投产成后各年销售产品（或提供劳务）取得的收入。产品销售（营业）收入=产品销售量（或劳务量）*产品价格（或劳务价格）

●投资是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。建设项目总投资是建设投资和流动资金之和。建设投资是拟定建设规模、产品方案、建设内容进行建设所需的费用，它包括建筑工程费用、设备购置费、安装工程费、建设期借款利息、工程建设其他费、预备费用。固定资产的残余价值对于投资者来说是一项再期末可回收的现金流入。流动资金指为维持生产所占用的全部周转资金，它是流动资产与流动负债的差额，在项目寿命期结束时应予以收回。 ●经营成本是从投资方案本身考察的，在一定期间（通常一年）内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。

经营成本=总成本费用-折旧费-维简费-摊销费-利息支出

总成本费用=生产成本+销售费用+管理费用+财务费用 或

总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用

经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资福利费+修理费+其他费用

●税金一般属于财务现金流处。工程经济中涉及的税费主要有①从销售收入中扣除的增值税、营业税、消费税、城市维护建设税及教育费附加及资源税②计入总成本费用的房产税、土地使用税、车船使用税和印花税③计入建设投资的固定资产投资方向调节税④从利润中扣除的所得税

●进行评价时应说明税种、税基、税率、计税额等。①增值税，财务评价的销售收入和成本估算均含增值税②营业税按营业收入额乘以营业税税率计算③消费税按特定消费品的销售额乘以消费税税率计算④城市维护建设税及教育费附以增值税、营业税和消费税为税基乘以相应的税率计算⑤资源税按应课税矿产的产量乘以相应的税率计算⑥所得税按应税所得额乘以所得税税率计算 ●现金流量图三要素：现金流量的大小、方向和作用点

ξ1Z101020 名义利率和有效利率 ●名义利率r是指计息周期利率I乘以一年内的计息周期数m所得的年利率， 即 r=i×m

●有效利率指资金在计息中所发生的实际利率，包括计息周期有效利率和年有效利率。 年有效利率ieff=(1+r/m)m-1

ξ1Z101030财务评价指标计算 ●建设项目经济评价分为财务评价和国民经济评价两个层次

●投资收益率分为总投资收益率（RZ）和总投资利润率（RZ＇） ●财务评价是建设项目经济评价的第一步，是企业根据国家财政、税收制度和现行市场价格，计算项目的投资费用、产品成本与销售收入、税金等财务数据，进而计算和分析项目的赢利状况、收益水平和清偿能力等，考察项目投资在财务上的潜在获利能力椐此明了建设项目的财务可行性和财务可接受性，并得出财务评价的结论。 ●财务评价效果的好坏①取决于基础数据的可靠性②取决于选取的评价指标体系的合理性。

●项目财务评价指标分为静态评价指标和动态评价指标两类

●静态评价指标的特点①计算简便②对方案进行粗略评价③对短期投资项目进行评价④对于逐年收益大致相等的项目⑤准确率低 ●动态评价指标的特点①强调计算资金的时间价值②能反映方案在未来时期的发展变化情况③计算繁琐

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●投资收益率R是投资方案达到设计生产能力后一个正常年份的年净收益总额A与方案投资总额I的比率。即R=A/I×100%

●投资收益率（R）与所确定的基准投资收益率（RC）进行比较。若R≥RC则方案可以接受；若R＜RC则方案不可行

●基准投资收益率（RC）=（F+Y+D）/I×100% 其中F为年销售利润Y为年贷款利息D年折旧费和摊销费

●总投资利润率（RZ＇）=（F+Y）/I×100%

●总投资收益率（RZ）和总投资利润率（RZ＇）是用来衡量整个投资方案的获利能力，要求总投资收益率（或总投资利润率）应大于行业平均投资收益率（或平均投资利润率）。越大越好。对于建设项目方案而言，若总投资利润率高于银行利率，适度举债是有利的，但过高的负债率将损害企业和投资者的利益。

●投资收益率指标经济意义明确，计算简便，但没有考虑资金时间价值，因此投资收益率指标作为主要决策依据不太可靠。

●投资回收期分为静态投资回收期和动态投资回收期

●静态投资回收期是在不考虑资金时间价值的条件下，以方案的净收益回收其总投资（包括建设投资和流动资金）所需要的时间。投资回收期可以自建设开始年计算，也可以自投产年开始算起，但应予注明。

●静态投资回收期Pt的计算：Pt=Σ(CI-CO)t=0

●项目建成投产后各年的净收益（净现金流量）均相同时Pt=I/A（A每年的净收益）

●当项目建成投产后各年的净收益（净现金流量）不相同时，计算公式为：Pt=（累计净现金流量开始出现正值的年份数-1）+上一年累计净现金流量的绝对值÷出现正值年份的净现金流量

●若Pt≤PC则方案可行；若Pt＞PC则方案不可行。

●动态投资回收期是把投资项目各年的净现金流量按基准收益率折成现值后再来推算投资回收期。动态投资回收期就是累计现值等于零的年份

●Pt＇=（累计净现金流量现值开始出现正值的年数-1+上一年累计净现金流量现值的绝对值÷出现正值年份的净现金流量的现值 ●若Pt＇≤PC则方案可行；若Pt＇＞PC则方案不可行。

●投资回收期指标的特点：①指标容易理解②计算简便③适用于各种投资规模④在一定程度上显示了资本的周转速度⑤不能反映投资回收之后的情况，故无法准确衡量方案在整个计算期内的经济效果

●投资回收期作为方案选择和项目排队的评价准则是不可靠的，只能作为辅助评价指标或与其他评价指标结合使用。

●建设工程方案偿债能力指项目实施企业偿还到期债务的能力。其指标有：①借款偿还期②利息备付率③偿债备付率

●借款偿还期Pd=（借款偿还开始出现盈余的年份-1）+盈余当年应偿还借款额＋盈余当年可用于还款的余额

●借款偿还期指标适用于不预先给定借款偿还期限且按最大偿还能力计算还本付息的项目，利息备付率和偿债备付率指标适用于预先给定借款偿还期限的项目。 ●利息备付率=税息前利润＋当期应付利息费用。

●对于正常经营的项目，利息备付率应大于2，否则，表示项目的付息能力保障程度不足，最低为1。当低于1时，表示项目没有足够资金支付利息，偿债风险很大。 ●偿债备付率=可用于还本付息的资金＋当期应还本付息金额 ●对于正常经营的项目，偿债备付率应大于1，且越高越好。当指标小于1时，表示当年资金来源不足以偿付当期债务，需要通过短期借款偿付已到期债务。

●财务净现值FNPV是反映投资方案在计算期内获利能力的动态评价指标。投资方案的财务净现值是指用一个预定的基准收益率（或设定的折现率）Ic,分别把整个计算期间内各年所发生的净现金流量都折现到投资方案开始实施时的现值之和。

●财务净现值FNPV=Σ（CI-CO）t (1+Ic)-t

●财务净现值（FNPV）是评价项目赢利能力的绝对指标。当FNPV≥0时，说明该方案经济上可行；当FNPV＜0时，该方案不可行。 ●财务净现值（FNPV）指标的特点：①考虑了时间价值②判断直观，可直接用于方案选择③计算相对简单④没有给出确切收益的大小⑤未考虑互斥方案的差异⑥互斥方案评价时需考虑计算期。

●财务内部收益率i﹡是指使投资方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。其数学表达式为FNPV（FIRR）=∑（CI-CO）t（1+FIRR）-t =0 ●财务内部收益率（FIRR）≥0则方案在经济上可以接受；若FIRR＜0则予以拒绝。

●财务内部收益率的特点：①考虑了资金的时间价值以及项目整个计算期内的经济状况②只需要知道基准收益绿的大致范围即可③计算烦琐④对于非常规现金流量的项目来讲，财务内部收益率不存在或存在多个。

●财务净现值率（FNPVR）是财务净现值与项目总投资现值的比值，其经济意义是单位投资现值所能带来的财务净现值，是一个考察项目单位投资赢利的能力的指标。 ●对于独立方案FNOVR≥0方案可以接受；对于多方案评价凡FNPVR

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＜0的方案先行淘汰，在余下方案中，将FNPVR与投资额财务净现值结合选择方案。折现率一定一致。 ●基准收益率也称基准折现率，是企业或行业或投资者一动态的观点所确定的、可接受的投资方案最低标准的收益水平。

●基准收益率的确定应考虑的因素：①资金成本和机会成本②投资风险③通货膨胀

●资金成本是为取得资金使用权所支付的费用，主要包括筹资费和资金的使用费

●机会成本是指投资者将有限的资金用于拟建项目而放弃的其他投资机会所能获取的最好收益。 ●基准收益率应不低于单位资金成本和单位投资的机会成本，表达式为：ic≥i1=max｛单位资金成本，单位投资机会成本｝

●确定基准收益率基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀是必须考虑因素。

ξ1Z101040不确定性和盈亏平衡分析

●基准收益率确定如下：①若项目现金流量是按当年价格预测估算的，则应以投资风险补贴率i2和年通货膨胀率i3进行修正，即ic=(1+i1)(1+i2)(1+i3)≈i1+i2+i3

②若项目现金流量是按基年不变价格预测估算的，则不考虑通货膨胀率i3，ic= i1+i2 ●不确定性产生的原因：①所依据的基本数据不足或统计偏差②预测方法的局限和预测的假设不准确③未来经济形式的变化④技术进步⑤无法以定量来表示的定性因素的影响⑥其他外部影响。 ●确定性的直接后果是使方案经济效果的实际值与评价值相偏离 ●不确定性分析的方法：①盈亏平衡分析法②敏感性分析法③概率性分析法

●盈亏平衡分析（量本利分析）只适用于项目的财务评价，敏感性分析同时适用于财务评价和国民经

济评价。

●全部成本分为固定成本和变动成本。固定成本是不受产品产量及销售量影响的成本，（如：非生产人员工资、折旧费、无形资产及其他资产摊销费、办公费、管理费等）。变动成本是随产品产量及销售量而成正比例变化的各项成本，（如：原材料费、燃料费、动力消耗、包装费和生产人员工资等。 ●长期借款利息视为固定成本，短期借款利息视为固定成本。

●盈亏平衡分析分线形盈亏平衡分析和非线形盈亏平衡分析。 ●利润B=pQ-CVQ-CF-T×Q ●盈亏平衡点BEP（Q0）=CF÷（p-CV-T）其中，CF为固定总成本，p为产品单价，CV为单位产品变动成本，T为单位产品销售税金及附加，Q为产销量。 ●盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，项目投产后的赢利的可能性就越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。

ξ1Z101050敏感性分析

●敏感性分析单因素敏感性分析和多因素敏感性分析两种，单因素敏感性分析是敏感性分析的基本方法。

●单因素敏感性分析的步骤 确定分析指标 选择需要分析的不确定性因素 分析每个不确定因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况 确定敏感性因素 确定项目或方案（一般选择敏感程度小，承受风险能力强，可靠性大的项目或方案） ●如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响则可选用投资回收期作为分析指标；如果主要分析品平价格波动对方案超额净收益的影响则可选用财务净现值作为分析指标；如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标等。

●如果在机会研究阶段，主要是对项目的设想和鉴别确定投资方向和投资机会，可选用静态的评价指标，常采用的指标是投资收益率和投资回收期；如果在初步可行性研究和可行性研究阶段，则需用动态的评价指标，常用财务净现值和财务内部收益率，也可以辅之以投资回收期。

●选择需要分析的不确定因素的原则：第一，预计这些因素在其可能变动的范围内对经济评价指标的影响较大；第二，对在确定性经济分析中采用该因素的数据的准确性把握不大。

●一般投资项目敏感性分析中的影响因素：①项目投资②项目寿命期限③成本（特别是变动成本）④产品价格⑤产销量⑥项目建设年限、投资期限、产出水平、达产期限⑦汇率、基准折现率⑧主要原材料价格。

●敏感度系数表示项目评价指标对不确定因素的敏感程度，计算式为E=⊿A÷⊿F，其中，E为敏感度系数，⊿A为评价指标A相应于F的变化率，⊿F为不确定因素F的变化率。E值越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感。 ●临界点是指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值。 ξ1Z101060设备租赁与购买方案 ●设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。融资租赁双方不得任意中止和取消租约（贵重的设备、重型机械设备宜采用）。经营租赁可以随时在通知对方后取消或中止租约（临时使用的设备宜采用）。

●设备租赁的特点：①具有把融资和融物结合起来的特点②能够提供及时而灵活的资金融通方式③是企业家取得设备进行生产经营的一种重要手段。

●设备租赁与设备购买想比的优越性：①在资金较少的情况下获得

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生产急需的设备，也可引进先进设备，加快技术进步的步伐②可获得良好的技术服务③可以保持资金的流动状态，防止呆滞，不会是企业的负债状况恶化④避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风法；设备寿命不同时采用年值法。

均以收益较大或成本较少的方案为宜。在充分考虑各种方式的税收优惠影响下，应该选择税后收益更大或税后成本更小的方案。 ξ1Z101070价值工程

法④百分比分析法⑤价值指数法 ●价值工程对象选取的原则：①从设计方面看，对产品结构、性能、技术水平优化，从而提高产品价值②从生产方面看，对量多面广、关键部位、工艺复杂、原材料消耗高、险⑤设备租金可在所得税前扣除，享受税费上的利益。

●设备租赁与购买方案分析的步骤：①根据企业生产经营目标和技术状况，提出设备更新的建议②拟订若干设备投资、更新方案，包括购买和租赁方案③定性分析筛选方案，包括分析企业财务能力和设备技术风险、使用、维修等特点④定量分析并优选方案结合其他因素，做出投资决定。

●设备经营租赁方案的净现金流量=销售收入-经营成本-租赁费用-与销售有关的税金-所得税。其中，所得税=所得税率×（销售收入-经营成本-租赁费用-与销售有关的税金-所得税）

●租赁费可以直接进入成本，主要包括：租赁保证金、租金、担保费 ●租金的计算主要有附加费率法和年金法

●附加费率法的每期租金R=P×（1+N×i）÷N+P×r.其中P租赁资产的价格i与还款期数相对应的折现率N还款期数r附加率。 ●年金法计算有期末支付和期初支付

●期末支付方式是在每期期末等额支付租金。每期租金R=Pi(1+i)N÷[(1+i)N-1] ●期末支付方式是在每期期初等额支付租金。每期租金R=Pi(1+i)N-1÷[(1+i)N-1] ●设备购买方案的净现金流量=销售收入-经营成本-设备购买费-贷款利息-与销售有关的税金-所得税。其中，所得税=（销售收入-经营成本-折旧-贷款利息-与销售有关的税金）

●设备租赁与购买方案的经济比选，当一般寿命相同时采用净现值●价值工程是以提高产品价值和有效利用资源为目的通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能的一种管理技术

●价值工程三要素价值.功能.寿命周期成本。

●价值工程的特点：①价值工程目标是以最低的寿命周期成本使产品具备他所必须具备的功能 ②价值工程核心是对产品进行功能分析③价值工程将产品价值、功能、成本作为一个整体同时考虑④价值工程强调不断改革和创新⑤价值工程要求将功能定量化，即将功能转化为能够与成本直接相比的量化值⑥价值工程是以集体的智慧开发的有计划、有组织的管理活动。

●价值工程采用系统的工作方法分析功能与成本、效益与费用之间关系管理技术。价值工程在建设项目之中主要应用在规划和设计阶段。对于大型复杂的产品，价值工程的重点是在产品的研究设计阶段。因此，价值工程活动更侧重于产品的研制与设计阶段，以寻求技术突破，取得最佳的综合效果。 ●提高价值的途径：①提高产品功能的同时降低产品成本②在产品成本不变的条件下通过提高产品的功能，提高利用资源的成果或效用，达到提高产品价值的目的③保持产品成本不变的前提下通过降低成本达到提高价值的目的④产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高⑤产品功能落有下降，产品成本大幅度降低也可达到提高产品价值的目的。

●价值工程对象选取的方法：①因素分析法②ABC分析法③强制确定废品率高的产品，特别是量多、产值比重大的产品，只要成本下降，所取得的经济效果就大③从市场销售方面看，选择用户意见多、竞争力差、系统配套差、新产品、新工艺等进行价值工程活动，以占领更大的市场份额④从成本方面看，选择成本高于同类产品、成本比重大的，推行价值工程就是要降低成本，以最低的寿命期成本可靠的实现必要功能。

●按功能的重要程度分，产品的功能分为基本功能和辅助功能 按性质分，产品的功能分为使用功能和美学功能;按用户的需求分类，产品的功能分为必要功能和不必要功能.按功能的量化标准分，产品的功能分为过剩功能和不足功能.按总体和局部分类，产品的功能分为总体功能和局部功能 ●功能定义的目的：①明确对象产品和组成产品各部件的功能②便于进行功能评价③便于构思方案。 ●功能整理的主要任务就是建立功能系统图。功能整理的目的：①明确功能范围②检查功能之间的准确程度③明确功能之间的上下位关系和并列关系，即功能之间的目的和手段关系

●功能评价的基本问题是功能的数量化，把定性指标转化为数量指标为功能与成本提供可比性。 ●功能评价值一般为功能货币价值形式计算，求功能评价值的方法较多，常用功能重要性系数评价法。常用的功能打分法有①强制打分法②多比例评分法③逻辑评分法④环比评分法（DARE法）等。 ●功能价值的计算方法分为功能成本法和功能指数法。

●功能成本法的表达式Vi=Fi÷Ci

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其中，Vi为第i个评价对象的价值系数Fi为第i个评价对象的功能评价值Ci为第i个评价对象的现实成本。若Vi=1表示功能评价值等于功能现实成本，一般无需改进；若Vi＜1表示功能现实成本大于功能评价值，表明现实成本偏高而功能要求不高，存在着过剩功能或实现功能的成本大于功能的实际价值；若Vi＞1表示该部件功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。 ●功能指数法的表达式为Vj=Fj÷Cj 其中，Vj为第j个评价对象的价值系数Fj为第j个评价对象的功能评价值Cj为第j个评价对象的现实成本。若Vj=1表示评价对象的功能比重与成本比重大致平衡，认为功能的现实成本是比较合理的；若Vi＜1表示评价对象的成本比重大于功能比重，认为成本偏高，从而导致功能过剩；若Vi＞1表示评价对象的成本比重小于功能比重，认为①现实成本偏低，不能满足评价对象实现其应具有的功能的要求，致使对象功能偏低②目前功能已经超过了其应该有的水平即存在过剩功能③在经济、技术等方面有某些特性，在客观上存在着功能很重要而需要消耗的成本却很少情况。 ●方案创造的方法：①头脑风暴法②歌顿法（模糊目标法）③专家意见法（德尔菲法）④专家检查法 ●方案评价包括概略评价和详细评价两个阶段。其评价内容和步骤都包括技术评价、经济评价、社会评价和综合评价。

ξ1Z101080资金时间价值及计算 ●影响资金时间价值的因素：①资金的使用时间②资金数量的大小③资金投入和回收的特点④资金周转的速度。

●利息额是衡量资金时间价值的绝对尺度，利息常常看成资金的一种机会成本；利率是衡量资金时间价值的相对尺度。 ●确定利率的因素：①利率的高低首先取决于社会利润率的高低，并随之变动；②在平均利润率不变的情况下，利率高低取决 于金融市场上借贷资本的供求情况③借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率越高④通货膨胀对利息的破波动有直接影响⑤借出资本的期限长短。

●复利计算有间断复利和连续复利，实际工作中采用间断复利，常用的间断复利计算有一次支付情形和等额支付情形两种

●利息和利率在工程经济中的作用：①利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力②利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金③利息和利率是宏观管理的重要杠杆④利息和利率是企业经营发展的重要条件

●一次支付的终值计算：F=P( 1+i）n=P(F/P,i,n) 其中（1+i）n为一次支付终值系数，用(F/P,i,n)表示。

●一次支付的现值计算：P=F(1+i)-n=F(P/F,i,n) 其中 (1+i)-n为一次支付现值系数，用(P/F,i,n)表示。

●等额支付系列终值计算：F=A[（1+i）n-1]÷i =A（F/A，i,n） 其中 [（1+i）n-1]÷i为等额支付系列终值系数或年金终值系数，用（F/A，i,n）表示。 ●等额支付系列现值计算：P=A[（1+i）n-1]÷i（1+i）n =A（P/A，i,n） 其中 [（1+i）n-1]÷i（1+i）n为等额支付系列现值系数或年金现值系数，用（P/A，i,n）表示。

●等额支付系列资金回收计算：A=P i（1+i）n÷[（1+i）n-1] =P（A/P，i,n）其中i（1+i）n÷[（1+i）n-1] 为等额支付系列资金回收系数，用（A/P，i,n）表示。

●等额支付系列偿债基金计算：A=F i÷[（1+i）n-1]=F（A/F，i,n）其中i÷[（1+i）n-1] 为

等额支付系列偿债基金系数，用（A/F，i,n）表示。 ●工程经济分析时要注意：①正确选取折现率②要注意现金流量的分布情况

●影响资金等值的因素有：①金额的多少②资金发生的时间③利率（或折现率）的大小。其中，利率是关键因素，一般等值计算要以同一利率为依据。

●当计息周期小于（或等于）资金收付周期时，一次支付情形的等值计算方法有两种：①按收付周期实际利率计算②按计息周期利率计算。即F=P（F/P，r÷m,mn）或P=F（P/F，r÷m,mn）

ξ1Z101090设备磨损与设备更新 ●设备磨损分为有形磨损（或物理磨损）和无形磨损（或精神磨损、经济磨损）两类，四种形式。 ●设备使用过程中，外力作用下产生的磨损为第一种有形磨损。在闲置过程中受自然力的作用产生的磨损为第二种有形磨损。设备的有形磨损导致设备的性能、精度降低，是设备的运行费用和维修费用增加，效率低下，反映了设备使用价值降低。

●设备的技术结构和性能并没有变化，由于技术进步，社会劳动生产率提高，同类设备的再生产价值降低，知识原设备相对贬值，这种磨损称为第一种无形磨损。由于科学技术进步，不断创新出性能更完善、效率更高的设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值，这种磨损成为第二种无形磨损。

●设备的综合磨损是指同时存在有形磨损和无形磨损的损坏和贬值的综合情况。

●设备有形磨损的局部补偿是修理，无形磨损的局部补偿是现代化改装，有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。

●设备更新的原则①不考虑沉没

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成本②不要简单地按照新、就设备方案的直接现金流量进行比较，而应同时对原设备目前的价值（或净残值）应考虑买卖双方及机会成本的均衡③逐年滚动比较。 ξ1Z10110设备经济寿命估算 ●设备的寿命包括自然寿命、技术寿命和经济寿命。

●设备的自然寿命（物质寿命）指设备从投入使用开始到报废为止的全部时间。由设备的有形磨损所决定的，不能成为设备更新的依据。

●设备的技术寿命（有限寿命）是指设备从投入使用开始到因技术落后而被淘汰所持续的时间。由设备的无形磨损所决定的，一般比自然寿命短，在估算设备寿命时必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响。

●设备的经济寿命是指设备从投入使用开始到因继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。由维护费用的提高和使用价值的降低决定的。

●设备从开始使用到其等值年成本最小（或年赢利最高）的使用年限为设备的经济寿命，设备的经济寿命是从经济观点（成本观点或收益观点）确定的设备更新的最佳时刻。

●设备寿命期限的影响因素：①设备的技术构成②设备成本③加工对象④生产类型⑤工作班次⑥操作水平⑦产品质量⑧维护质量⑨环境要求。

●设备经济寿命的确定方法有①静态模式②动态模式。

●静态模式下设备经济寿命CN=（P-LN）/N+1/N×ΣCt 其中CNN年内设备的年平均使用成本，P为设备目前使用价值，Ct为地t年的设备运行成本，LN为N年末的设备净残产值。（P-LN）/N为设备的平均年度资产消耗成本，1/N×ΣCt为设备的平均年度运行成本。 ●由于设备使用时间越长，设备的有形磨损和无形磨损越加剧，从而导致设备的维护费用越增加，这种逐年递增的费用ΔCt称为设备的低劣化。用低劣化数值表示设备损耗的方法称低劣化值法。

●设备的经济寿命N0=√2(P-LN)/λ λ为设备的低劣化值。

●动态模式下设备经济寿命就是考虑资金的时间价值的情况下计算设备的净年值NAV或年成本AC，通过比较年平均效益或年平均费用来确定设备的经济寿命N0。的确定方法。

●用净年值估算设备的经济寿命时，找出平均年成本的最小值NAVmin（项目考虑以支出为主时）或平均年赢利的最大值AVmax(项目考虑以收入为主时)及其所对应的年限，从而确定设备的经济寿命。

ξ1Z101110新技术、新工艺应用方案

●三新应用方案的技术经济分析的目的：①保证工程质量②降低工程成本③节约劳动消耗④缩短工期⑤提高工程建设的综合经济效果。

●技术经济分析的分类：①事前进行的技术经济分析②事后进行的技术经济分析③设计阶段进行的技术经济分析④施工阶段进行的技术经济分析。

●选择三新方案的原则：①技术上先进、可靠、适用、合理②经济上合理。经济合理是选择三新方案的主要原则。

●三新方案的技术经济分析方法包括定性分析和定量分析。

●三新应用方案的技术分析是通过对其方案的技术特性和条件特性进行对比与分析来完成的。 ●三新应用方案技术经济比较分析方法：①折算费用法②增量投资分析法③其他指标分析。

ξ1Z101120建设工程项目对投资的影响 ●施工阶段的工作步骤：①施工组织设计②施工准备③施工过程④生产准备⑤竣工验收

●建设工程项目周期指从投资意向开始到投资终结的全过程。包括三个方面的内容：①投资全过程客观上包括的工作内容、工作次序、工作类型②投资全过程中性质不同的各阶段划分③各阶段、各项工作间的联系。

●建设工程项目周期的阶段划分①建设工程项目决策阶段（建设前期工作阶段）②建设工程设计阶段③施工阶段④总结评定阶段

●建设工程项目决策阶段的工作步骤：①投资意向②市场研究与投资机会分析③项目建议书④初步可行性研究⑤可行性研究⑥决策立项。

●建设工程设计阶段的工作步骤：①初步设计②投资准备③技术设计④施工图设计。

●总结评定阶工作步骤①投产运营和投资回收②项目后评价。 ●投资项目决策阶段的基本特征是智力化（或称知识密集性），工作成本对投资影响极小，要素成本不构成影响对投资有决定性影响。 ●投资项目设计阶段的基本特征是智力和技术的双重性，工作成本对投资影响较小，要素成本是一个重要控制因素，对投资有重要影响 ●投资项目施工阶段的基本特征是资金和劳动的双重性，成本已经成为项目投资的重要影响因素。 ●投资项目终结阶段只是一种探索项目投资的事后控制和检验评价的规律和方法。

●项目投资的四种影响因素的变化规律：工作费用是从小到大的变化趋势，变化很大；项目要素费用从小到大，变化适中；产出对总投资和项目使用功能的影响从大到小的变化趋势，变化很大。

●项目决策和设计上的失误是重大的失误，项目决策和设计上的节约是重大的节约。

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ξ1Z101130可行性研究的基本内容

●可行性研究的任务：综合研究、论证建设项目的技术先进性、适用性、可靠性、经济合理性和有利性及建设可能性和可行性。

●项目可行性研究的基本内容： a、项目兴建的理由和目标b、市场分析与预测c、资源条件评价d、期间的经营成果的会计报表。它属于动态报表，利润表以"利润=收入-费用"会计等式为依据。利润表的附表包括利润分配表和分部报表。它们是利润表所到资料的延伸和细化。利润分配表主要揭示企业实现净利润的分配情况和年末未分配利润的结余情况。纳入分部报表的各个分部最多为10个，如超过务⑦支付税费

●投资活动主要包括：①取得和回收投资②购建和处置固定资产③无形资产和其他资产

●企业的经济活动包括：经营活动，投资活动，筹资活动

●资产负债表由表头和基本内容两部分构成，国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。建设规模与产品方案e、场址选择f、技术方案、设备方案和工程方案g、原材料燃料供应h、总图运输和公用与辅助工程i、环境影响评价j、劳动安全卫生与消防k、组织机构与人力资源配置l、项目实施进度m、投资估算n、融资方案o、财务评价p、国民经济评价q、社会评价r、风险评价s、研究结论与建议。

1Z102000会计基础与财务管理 ξ1Z102010会计报表

●财务会计报表是企业对外提供的反映本企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果现金流量的文件.财务会计报告由会计报表.会计报表附注.财务情况说明构成。

●会计报表是定期总括地反映企业财务状况，经营成果和现金流量的总结性书面文件。包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

●资产负债表是反映企业在某一特定时期财务状况的报表，它属于静态会计报表。资产负债表以"资产=负债+所有者权益"会计等成为依据。资产负债表的附表包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表。对于施工企业，将应交增值税明细表省略。

●资产减值准备明细表是反映企业各项资产减值准备的增减情况的报表。所有者权益增减变动表是反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表。

●利润表是反映企业在一定会计则应将相关的分部合并，如果某一分部的对外营业收总额占企业全部营业收入总额90%及以上的，则不需要编制分部报表。 ●现金流量表的作用：①可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。②有助于评价企业的支付能力，偿债能力和周转能力③预测企业未来的发展情况。

●现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。它属于动态的会计报表。现金流量表的编制基础是现金和现金等价物。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表中的现金指①库存现金②企业"银行存款"账中核算的存入金融企业，可以随时用于支付的存款③"其他货币资金"帐户核算的外埠存款④银行汇票存款⑤银行本票存款⑥信用卡存款⑦信用证保证金存款⑧存出投资款

●现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

●现金流量表的编制遵循收付实现制原则。我国会计核算遵循权责发生制原则。

●现金流量表的基本内容：①经营活动产生的现金流量②投资活动产生的现金流量③筹资活动产生的现金流量

●经营活动主要包括：①承发包工程②销售商品③提供劳务④经营性租货⑤购买材料物资⑥接受劳我国企业的资产负债表一般采用账户式。资产分为流动资产和长期资产。流动资产按流动性大小排列依次为：长期投资，固定资产，无形资产和其他资产。负债包括流动负债和长期负债。所有者权益包括：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润。

●资产负债表有些项目①可根据总帐帐户余额直接填列②可根据总帐帐户余额计算填列③根据明细帐户的余额计算填列④根据总帐帐户和明细帐户余额分析填列。 ●利润表是企业按月报送的报表，反映企业月度、季度、半年度和年度的经营成果，它属于动态报表。利润表有单步式利润表和多步式利润表两种。我国采用多步式利润表。多步式利润表是把企业出期净利润，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来，并按照其构成内容重要性的大小，在表单从上到下依次计算排列，可分为以下四步：①计算主营业务利润②计算营业利润③计算利润总额④计算净利润

17．利润表"本年累计数"栏，有多项目可根据帐户发生额直接填列或分析填列，有些项目可根据两个有关帐户的发生额分析后填列。 ξ1Z102020资产的特征及分类 ●资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产按流动性分为流动资产，长期投资，固定资产，无形资产和其他资产。

●流动资产是指可以在1年或者超

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过1年的一个营业周期内由变现或者耗用的资产。构成流动资产的项目主要有货币奖金，短期投资，应收及预付款项，待摊费用，存货等。 ●货币资金包括库存现金，银行存款和各种其他货币现金。

●长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资。不能变现或不准备随时变现的债券，长期值权投资等。长期股权投资包括股票投资和其他股机投资。长期债权投资主要包括债券投资和其他债券投资。

●企业应当定期对长期投资的帐面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次。

●固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。它是企业从事施工生产活动的主要劳动资料。

●无形资产是企业为生产商品提供劳务，出租给他人或者为管理目的而持有的没有实物形态的列货币性长期资产，无形资产包括专利权，商标权，著作权，土地使用权，非专利技术特许权和商誉等。专利权包括发明专利权、实用新型专利权和外观设计权。商标权包括独占使用权和禁止使用权；著作权包括精神权利（人身权利）和经济权利（财产权利）

●如无形资产的帐面价值超过其可收回金额，则应按超过部分确认无形资产减值准备，企业计提的，无形资产减值准备，计入当期的营业外支出。如果可收回金额高于帐面，一般不做会计处理。 ●其他资产是指除流动资产，长期投资，固定资产，无形资产以外的资产，如临时设施费和长期待摊费。

ξ1Z102030 流动资产核算的内容 ●货币资金是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金包括库存现金、银行款和各种其他货币现金。

●现金的特点：①极强的流动性②普遍的可接收性③收支频繁④最易发生意外和损失

●企业零星开支所需的现金，一般为3-5天的日常零星开支所需数量，边远地区最多不超过15天日常零星开支需要。

●企业负责人对本企业现金的安全负责。企业库存现金收支与保管应由出纳债负责。出纳债要定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。

●财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人负保管。严禁一人保管支付款项的有关印章。

●银行结算方式有：①支票结算方式②银行汇票结算方式③银行本票结算方式④商业汇票⑤委托收款⑥汇兑⑦信用卡⑧托收承付。商业汇票按其承包兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 ●银行保函的内容①担保人、被担保人（承包商）、受益人（业主等）的名称、地点②开业保函的依据③担保的最高限额和使用货币④担保的责任⑤要求付款的条件⑥有效期限等

●企业与工程项目有关的银行保函有投标保函，借款保函，履约保函，预付款保函，付款保函和对外承包工程保函等。

●其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，如：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款等。

●施工企业的应收及预付款项主要包括与结算建筑产品等施工生产经营活动有关的应收帐款，应收票据，预付工程款，预付备料款，预付购货款，以及其他应收款等。 ●应收帐款是施工企业在销售、结算过程中产生的债权，在正常情况下，应在它短期内收回。 ●坏帐是指施工企业无法收回的应收帐款，由于发生坏帐而产生的损失称为坏帐损失。坏账损失无符合下列条件之一：①有确凿证据表明该项应收帐款不能收回，如债务单位已经撤消、破产②有确凿证据表明该项目应收款项收回的可能性不大，如债务单位、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等。③应收款项逾期三年以上。

●应收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权，我国会计实务中，大部分票据都是即期票据，不需要作为应收票据核算，应收票据是指商业票据，应收票据按承兑不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否计息可分为带息票据和不带息票据。

●利用未到期应收票据向银行融资的人故法称应收票据贴现。 ●预付账款是指企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款。 ●企业应当定期或者至少每年度终，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏帐损失，并计提坏帐准备。

●存货是指企业在正常生产经营过程中持有的备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、扬料等。施工企业的存货主要包括：①各类库存材料②周转材料③低值易耗品④季托加工物资⑤在建施工产品⑥施工产品等。存货属于企业流动资产的范畴。

●在资产负债表中作为存货予确认时，必须同时满足以下条件：①该存货包含的经济效益很可能流入企业②该存货的成本能够可靠的计量。

●库存材料包括：主要材料，结构件，机械配件，其他材料。这部分

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存货将构成工程实体或产品实体。 ●周转材料包括：模板，档板，架料，安全网等。

ξ1Z102040 固定资产核算

●固定资产必须同时具有以下特征：①可供企业营业使用（最基本的特征）②使用期限长③单位价值较高，具有可衡量的未来的经济效益。

●固定资产按经济用途分类：经营用固定资产和非经营用固定资产；●工作量法有行驶里程法和工作台班法两种。

●单位工作量折旧额=原值X（1-预计残值率）∕预计总工作量 月折旧额=当月工作量X单位工作量折旧额。

●双倍余额递减法时，固定资产帐面价值随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变。计算式为：年折旧率=2∕预计使用年限X100%，月折旧率=年折旧率∕12 分类：①应付余额肯定的流动负债②应付余额经营情况而定的流动负债③应付余额予以估计的流动负债

●商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。用于职工个人的福利基金，按照职工工资定额的14%提取。

●长期负债包括：长期借款，应付债券，长期应付款和专项应付款等。长期负债的特点：数额较大，经营用固定资产包括：房屋及建筑物，施工机械，运输设备，生产设备仪器，及试验设备和其他经营固定资产等。非经营性固定资产包括：职工宿舍，招待所，幼儿园，食堂，浴室，理发室等使用的房屋，设备和其他固定资产。

●固定资产按使用情况分为：使用中的、未使用的、不需用的固定资产。这类分类有助于反映企业固定资产的使用情况，同时也便于企业分析，考核固定资产的利用程度。正确计算固定资产折旧及时处理不需用的固定资产，从而提高固定资产的利用率。

●固定资产标所有权分为：①自有固定资产②租入固定资产。自有固定资产包括：自用固定资产和租出固定资产。租入固定资产包括经营租入和融资租入固定资产。

●固定资产按经济用途和使用情况综合分七大类：包括①经营用②非经营用③租出④不需用⑤未使用⑥融资租入固定资产⑦土地 ●影响固定资产折旧的因素：折旧的基数，固定资产预计净残值，固定资产的预计使用年限。

●施工企业计提固定资产折旧的，一般采用平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。 ●平均年限法固定资产年折旧率=（原值-预计净残值）∕（原值×预计使用年限）×100%=（1-预计净残值率）∕预计使用年限×100% 月折旧率=年折旧率∕12 月折旧额=原值×月折旧率 月折旧额=帐面价值X月折旧率 ●采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在固定资产使用后期：当发现某期按双倍余额递减法计算的折旧小于该期剩余年限按直线法计提的折旧时，改用直线法计提折旧。即将固定资产净值扣除预计净残值后按剩余年限平均摊销。

●年数总和法固定资产折旧率=（预计使用年限-已使用年限）∕[预计折旧年限（预计折旧年限）∕2]X100%或=尚可使用的年数∕（预计使用年数总和）X100% 月折旧率=年折旧率∕12 月折旧额=（原值-预计净残值 ）X月折旧率 ξ1Z102050 负债核算

●负债按流动性可以分为流动负债和长期负债。

●流动负债包括短期借款，应付票据，应付帐款，预收帐款，应付工资，应付福得费，应付股利，应交税金，其他暂收应收帐款，预提费用和一年内到期的长期借款等。 ●流动负债的特点：①流动负债的偿还期限：为在债权人提出要求时即期偿付或者在1年或超过1年的一个营来周期内必须履行的义务。②流动负债作为义务，要用企业的流动资产或新的流动负债来清偿。 ●流动负债按产品的原因分类：①借贷形成的流动负债②结算过程产生的流动负债③经营过程中产生的流动负债④利润分配产生的流动负债

●流动负债按应付余额是否肯定偿还期限较长。

ξ1Z102060 所有者权益核算 ●所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。它包括：①实收资本（股体）②资本公积③盈余公积④未分配利润等。所有者权益表明企业的产权关系，它是企业资金的主要来源。

●实收资本也称投入资本，包括货币资金，实物，无形资产等。 ●实收资本按投资主体分为国家资本金，法人资本金，个人资本金和外商资本金等。

●实收资本的最低限额公司法有明确规定，其中有限责任公司的注册资本金的最低限额规定为：①生产经营为主的公司人民币为50万元②以商业批发为主的公司人民币为50万元③以商业零售为主的公司人民币30万元④科技开发咨询，服务性公司人民币10万元 ●股份有限公司注册资本金的最低限额为人民币1000万元。 ●我国目前实行的是注册资本金制度，要求企业的实收资本与其注册资本相致。

●资本公积是指企业股资人，捐赠人或从其他来源取保的由所有者享有但不属于企业注册资本范围的资本包括：资本溢价，接受捐赠资本，拨款转入，外币资本折算差额等。

●资本公积的核算内容包括：资本溢价（资本溢价、股票溢价），接受非现金资产捐赠准备，接受非现

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金捐赠，股权投资准备，拨款转入，外币资本折算差额，其他资本的积金。

●盈余公积是指按照国家有关规定从净利润或提取的公积金。 ●一般企业和股份有限公司盈余公积的内容：法定盈余公积，任意盈余公积，法定公益余额。

●法定盈余公积指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公和期间费用两大类

●费用按计入工程成本的方法可分为直接费用和间接费用

●工程成本是指企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费。工程成本还是反映施工企业工作质量的一个综合指标。 ●成本和费用的区别，成本是针对一定的成本核算对象而言的，费用分配辅助生产费用④分配机械作业⑤分配工程施工间接费用⑥结算工程价款⑦确认合同毛利⑧结转完工施工产品成本

●期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分，主要包括管理费用和财务费用两部分。期间费用于发生时直接计入当期损益。

ξ1Z102080 营业收入核算的内容 积，它的提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计余额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。

●任意盈余公积是指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。 ●法定公益金是指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金。其中提取比例一般为净利润5%-10%，法定公益金用于职工集体福利时应当将其转入任意盈余公积。

●企业的盈余公积可以用于弥补亏损，或用于转增资本（或股本）。用盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积余数额不得少于注册资本的25%

●外商投资企业盈余公积的内容：储备基金，企业发展基金，利润归还投资

●未分配利润是指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。企业实现的净利润属于所有者权益范畴。未分配利润有两种含义：①这部分利润没有分给企业投资者②这部分利润没有指定用途

ξ1Z102070 工程成本核算和期间费用核算

●费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加。 ●费用的特征：最终导致企业资源的减少或牺牲，最终导致企业的所有者权益减少

●费用按经济用途分为生产成本则是针对一定的期间而言的。二者联系在于都是企业经济资源耗费。 ●直接成本包括：人工费，材料费，机械使用费和其他直接费。间接成本即间接费。直接成本加上间接成本构成建安工程的生产成本。施工企业在核算产品成本时，就是按照成本项目来归集企业在施工过程中发生的应计入成本核算对象的各项费用。

●工程成本核算对象的确定方法主要有以下方法：①以单项施工承包合同作为施工工程成本核算目标②对合同分立以确定施工工程成本核算对象③对合同合并以确定施工工程成本核算对象。施工企业的成本核算对象应在工程开工以前确定且一旦确定不得随变更，更不能相互混淆。

●工程成本核算的基本要求①严格遵守国家规定的成本费用开支范围②加强成本核算的各项基础工作③划清各种费用界限④加强费用开支的审核和控制⑤建立工程项目台帐

●施工企业成本核算的基础工作主要包括以下内容：①建立健全原始记录制度②建立建全各项财产物资的收发、领退、清查和盘点制度。③制定和修订企业定额

●工程成本核算程序按照核算内容的详细程度分为：工程成本的总分类核算程序和工程成本的明细分类核算程序

●施工企业工程成本的核算内容主要包括①分配各项施工生产费用②分配待摊费用和预提费用③●营业收入是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济效益的总流入

●营业收入按企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入也称基本业务收入。是指企业从事主要营业活动所取得的收入，可以根据企业营业执照上注明的主营业务范围来确定。施工企业的主营业务收入是施工承包合同收入。其他业务收入也称附营业务收入，是指企业非经常性的，兼营的业务所产生的收入。具体包括：产品销售收入，材料销售收入，机械作业收入，无形资产出租收入，固定资产出租收入等。

●施工企业采用完成百分比法确认营业收入的实现。 ●营业收入的确认包括：①施工承包合同收入确认②提供劳务收入确认③让渡资产使用权收入确认④销售商品收入的确认

●让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。 ●如果劳务的开始和完成分属于不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠地估计的情况下，应出在资产负债表日按完成百分比确认相关的劳务收入。

●商品所有权上的风险和报酬转移给了购货方，是指风险和报酬均转移给了购货方。 ●合同分立的条件：①单项资产均有独立的建造计划②建造承包商与客户就等项资产单独进行谈判，

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双方能够接收或拒绝与单项资产有关的合同条款③单项资产的收入和成本可以单独辨认。三条必须同时具备。

●合同合并的条件：①该组合同按一揽子交易签订②该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分③该组合同同时或依次履行。三条必须同时具备。

●固定造价合同的结果能可靠地估计，应同时具备①合同总收入能可靠的计量②与合同相关的经济利益能够流入企业③在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定④为完成合同已发生的合同成本能清楚地区分和可靠地计量。 ●成本加酬金合同的结果能够可靠地估计，应同时具备的条件：①与合同相关的经济利益能够流入企业②实际发生的合同成本能够清楚地区分并且能可靠地计量 ξ1Z10209 利润核算

●利润包括：营业利润，利润总额和净利润。收入是确定企业盈利水平的前提和基础，是利润的来源。 ●利润的形成包括：利润总额的形成和净利润的形成两部分。

●计算企业当期实现的利润总额和净利润可分为以下步骤：①计算主营业务利润②计算营业利润③计算利润总额④计算净利润

●主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

●营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费-财务费用

●利润总额（亏损总额）=营业利润+投资收益（或损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出 ●净利润=利润总额-所得税

●企业实现的净利润应按照有关规定进行分配，其分配顺序如下：①弥补以前的年度亏损②可供分配的利润及其分配③可供投资者分配的利润及其分配④未分配利润

●企业当期实现的净利润首先应当按照规定弥补以前年度亏损。但是延续弥补最长不得超过5年 ●法定盈余公积的提取比例一般为当年实现净利润的10%，但以前年度累积的法定盈余公积金达到注册资本的50%时，可以不现提取。 ●法定公益金的提取比例一般为当年实现净利润的5%-10%

●可供投资者分配的利润按照下列顺序进行分配：①应付优先股股利②提取任意盈余公积金③应付普通股股利④转作资本（股本）的普通股股利

●企业未分配的利润（或来弥补的亏损）应当在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。

ξ1Z102100 财务管理的目标和内容

●财务管理目标是企业一切财务活动的出发点和归宿，财务管理目标可表为：①利润最大化②多股盈余最大化③股东财富最大化或企业价值最大化，其中股东财富最大化观点最适用于上市公司

●财务活动指企业再生产过程中的资金运动，包括资金筹集，资金定用和资金分配的活动

●筹资活动包括企业发行股票，发行债券，取得借款，赊购，租赁等。筹资活动的关键是决定各种资余来源在总资金所占的比重，即确定资本结构。

●资金来源按不同的标准可以分为以下类型：①权益资金和借入资金②长期资金和短期资金。权益资金是指企业股东提供的资金。借入资金是指债权人提供的资金。长期资金是指企业可以长期使用资金。它包括权益资金和长期负债。短期资金一般是指1年内要归还的短期借款。

●投资活动是指资金的投放和利用。是以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出，包括：购买政府公债，购买企业股票和债券，购量设备，建造厂房，开办商店，增加新产品等。

ξ1Z10211 基本的筹资方法和资金成本计算

●施工企业的短期银行借款一般分为无担保借款和担保贷款两大类。

●无担保借款是指企业凭借自身的信誉从银行获得贷款。在贷款条件中往往涉及到以下信用条件：①信贷额度②周转信贷协议③补偿性余额④偿还条件⑤其他承诺 ●短期借款的担保品一般包括借款企业的应收帐款，应收票据和存货。短期银行借款利息的支付方式有①收款法②贴现法

●商业信用是指在商品交易中以延期付款或预收货款的方式进行购销活动所形成的借贷关系。 ●商业信用的形式主要包括：①应付账款②预收帐款③应付票据④票据贴现

●商业信用条件有以下几种形式：①预收账款②延期付款但不涉及现金折扣（信用期间一般为30-60天）③延期付款，但早付款可享受现金折扣（现金折扣一般为发票金额的1%-5%）

●按长期借款的用途分固定资产投资借款，更新改造借款，科技开发和新产品试制借款等。

●按长期借款的贷款机构性质分为政策性银行贷款和商业银行贷款等。

●按总期借款有无担保分为信用贷款和折扣贷款。

●长期借款的保护性条款有以下几类：①一般性保护条款，②例行性保护条款，③特殊性保护条款。 ●长期借款的利率可以采用固定利率，变动利率和浮动利率三种。 ●长期借款的偿还方式：①到期一定还本付息②定期付息，到期一定偿还本金③多期偿还小额本金和利息，到期偿还大额本金。④定期等额偿还本利和。

●资金成本是企业为筹资和使用

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资金而付出的代价。资金成本包括资金筹集费和资金占用费两部分。资金筹集费包括银行的借款手续费，发行股票债券发生的印刷费，代理发行费，律师费，公证费，广告费等。资金占用费包括股票的股利，银行借款利息，债券利息等。 ●资金成本可以用绝对数表示，也可以用相对数表示。绝对数表示法是指为筹集和使用资金到底发生了多少费用。相对数表示法是通过资金成本率指标来表示的。资金成本率简称资金成本是指企业取得资金的净额的现值与各期支付的使用费现值相等时的贴现率。计算式为资金成本=资金使用费用∕[筹资总额X（1-筹资费用）] ●资金成本作用①选择资金来源.确定筹资方案的重要依据②是评价投资项目决定投资取舍的重要标准③是评价企业经营成果的尺度

●资金成本的计算模式：个别资金成本，加权平均资金成本

ξ1Z10120 工程项目内部会计控制

●工程项目内部会计控制属于内部会计控制的规范。内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全，完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

●工程项目内部会计控制的目标：①规范企业的会计行为，保证会计资料真实，完整②堵塞漏洞，消除隐患，保护企业资产的安全，完整。③确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

●工程项目内部会计控制的原则：①应当保全国家有关法律法规和内部会计控制基本规范的要求，以及企业的实际情况②企业内部任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。③涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理的关键控制点，落实到决策，执行，监督，

反馈等各环节④保证企业内部涉及及会计工作的机构，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约，相互监督⑤应当随着外部环境的变化，企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 ●工程项目不相容岗位（职务）包括①项目建议，可行性研究与项目决策②概预算编制与审核③项目实施与价款支付④竣工决算与竣工审计

●企业应当控制工程项目业务流程，明确项目决策，概预算并编制，价款支付，竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证。 ●项目决策控制要求企业建立的制度有：①工程决策项目环节的控制制度②企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。③建立工程项目的集体决策制度④建立工程项目决策及实施的责任制度。 ●企业应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制，审核等做出明确规定，确保概预算编制科学合理。 ●企业应当组织工程、技术财会导部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据，项目内容，工程量的计算，定额套用等是否真实、完整、准确。 ●企业应建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件.方式.以及会计核算程序做出明确规定，确保价款支付及时正确。

●企业会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符或与工程实际完工情况不符等异常情况，应及时报告。

●企业应当加强对工程项目资金筹集与运用，物资采购与使用，财产清理与变化，等业务的会计核算。真实完整地反映工程项目资金流入流出情况及财产物质的增减变动情况。

●企业应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理.竣工决算.竣工审计.竣工验收等做出明确规定，确保竣工决算真实.完整.及时。

●企业应当及时编制竣工决算，企业应当组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。

●企业应当对竣工验收进行审核，重点审核验收人员，验收范围，验收依据，验收程序等是否符合国家有关规定。

ξ1Z102130 财务分析的主要内容 ●财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业财务状况和经营成果进行评价和剖析，为企业的利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来做出正确决策提供准确信息和依据。

●比率分析法是财务分析的最基本最重要的方法。

●总结和评价企业财务状况与经营成果的分析主要包括盈利能力分析，营业能力分析，偿债能力分析和发展能力分析。

●净资产收益率指企业本期净利润和净资产的比率。是反映企业盈利能力的核心指标。其计算公式为：净资产收益率=净利润∕平均净资产X100%（净利润是指企业当期税后利润）

●总资产报酬率是指企业运用全部资产的收益率是反映企业全部资产运用的总成果。其计算式为：总资产报酬率=息税前利润总额∕平均资产总额X100%

●总资产周转率是指企业在一定

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时期内主营业务收入净额与总资产平均余额之间的比率。它反映了企业全部资产的利润效率及资产总额的周转速度。其计算公式为：总资产周转率=主营业务收入净额∕平均资产总额

●流动资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入净额与全部流动资产平均余额的比率。通常用周转次数和周转天数来表示，它●速动比率是指企业的建动资产与流动资产负债之间的比率关系。是衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。速动比率为100%表明企业有偿债能力，低于100%光明企业偿债能力不强，计算公式为：速动比率=速动资产∕流动负债X100%

●速动资产是指能够迅速变动货币资金的各类流动资产。计算公式成本的计算⑥财务成果的计算和处理

●会计监督的内容：①会计资料的真实可靠②经济业务的合法性③帐帐、帐证、帐表、帐实相符 ●记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制 ●在持续经营前提下，企业的资产价值才能应用历史成本计价，而不是采用现行市价或清算价格计价。 是反映企业流动资产周转速度的指标，也是综合反映流动资产利用效果的基本指标。计算公式为：流运资产周转次数=流动资产周转额∕平均流动资产额 流动资产周转天数=计算期天数∕流动资产周转次数。

●存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数或存货多周转次数需要的天数，存货周转率指标有存货周转次数和存货周转天数两种形式。其计算式为：存货周转次数=主营业务成本∕存货余额 存货周转天数=计算期天数∕存货周转次数

●应收帐款率周转率指企业在某一时期賖销收入净额和周期应收帐款平均余额之间的比率，通常用应收帐款周转天数或次数表示。其计算式为：应收帐款周转次数=主营业务收入净额∕应收帐款平均余额 应收帐款周转天数=计算期天数∕应收帐款周转次数 ●计算期天数：全年360天，全季90天，全月30天

●资产负债率是指企业负债总额对资产总额的比率关系。它既是能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。一般来说，该指标为50%比较合适。有利于风险和收益的平衡。如果该指标大于100%，光明企业已经资不抵债，视为达到破产警戒。计算公式为：资产负债率=负债总额∕资产总额X100% 为：速动资产=流动资产-存货=货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款+其他应收帐款

●销售（营业）增长率是指企业本年销售收入增长额同上年销售收入总额的比率。企业销售收入是企业的主营业务收入。计算公式：销售（营业）增长率=本年主营业务收入增长额∕上处主营业务收入总额X100%

●资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。反映了企业所所有者权益在当年的变动水平，是评价企业发展潜力的重要指标。反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性，该指标越高，表明企业应付风险持续发展的能力越大。计算公式：资本积累率=本年所有者权益增长额∕年初所有者权益X100%

ξ1Z102140 会计的基本概念 ●会计具有核算和监督两个基本职能

●会计核算职能的特性：①会计是以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况②会计是核算已发生的事实，具有可验证性③会计核算具有完整性、连续性和综合性

●会计监督职能的特性：①经济性，完整性，连续性②以财务活动为主，具有综合性③具有强制性和严肃性

●会计核算的内容：①款项和有价证券的收付②财物的收发，增减和使用③债权债务的发生和结算④资本基金的增减⑤收入支出费用●会计核算的基本前提包括：会计主体，持续经营，会计分期和货币计量。会计主体也称会计实体、会计个体是指会计内容反映的特定单位和组织，会计主体规定了会计核算内容的空间范围，典型的会计主体是企业。持续经营明确了会计工作的时间长度。会计分期（会计期间），会计年度是基本的会计期间。货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币为单位，记录和反映企业的施工生产经营活动。 ●会计核算的一般原则：①客观性原则②可比性原则③一贯性原则④相关性原则⑤及时性原则⑥明晰性原则⑦权责发生制原则⑧配比原则⑨谨慎性原则⑩实际成本原则⑾划分收益支出与资本性支出原则⑿重要性原则⒀实度重于形式原则

●会计要素包括资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。 ●反映财务状况的要素由资产，负债，所者权益三个要素构成。它通过资产负债表反映。

●反映经营成果的要素由收入，费用，利润三个要素构成。它通过利润表反映。

●静态会计等式：资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益。

●动态会计等式：收入-费用=利润（或亏损）

●资产类帐户的余额一般为借方余额，表示期末的资产金额

●负债类和所有者权益类帐

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户的余额一般为贷方余额，表示期末负债余额和所有者权益余额。

●费用类帐户和收入类帐户一般没有余额

●利润类帐户期末余额可能在贷方也可能在借方，贷方余额表示分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。

●复式记帐的基本原则：①会计等式作为记帐原则②对多项业务必须在两个或两个以上相互联系的帐户中进行等额记录③必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录④定期汇总的全部帐户记录必须平衡

●借贷记帐法的记帐规则是有借必有贷，借贷必相等 ●会计凭证的作用：①提供经济业务活动的原始资料，传导经济信息的重要载体②登记帐簿的必要依据③明确经济责任加强岗位责任制的主要手段④审核会计凭证是实际会计监督的具体措施

●会计凭证分为原始凭证和记帐凭证。

●原始凭证分外来原始凭证和自制原始凭证。记帐凭证分为专用记帐凭证和通用记帐凭证

●会计帐簿作用①是系统归纳积累会计资料的工具②是考核经营成果进行会计监督的重依据③是编制财务会计报告主要资料来源

●会计帐簿按帐簿用途分为序时帐簿、分类帐簿、备查帐簿

●会计帐簿按外表形式分为：订本式帐簿、活页式帐簿和卡片式帐簿。

IZ103000建设工程估价

●建筑安装工程费用包括:直接费，间接费，利润和税金。直接费包括：直接工程费和措施费。间接费包括规费和企业管理费。

●直接工程费是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括：人工费、材料费、机械使用费。人工费包括基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费；材料费包括材料原价、材料运杂费、运输损耗费、采购及保管费、检验试验费；施工机械使用费包括折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输安拆费、人工费、燃料动力费、养路费及车船使用税。

●措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括：环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工增加费、二次搬运费、大型机械设备进场及安拆费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水降水费、砼钢筋砼模板及支架费。

●规费是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用，包括：工程排污费，定额测定费，社会保障率费，住房公积金，危险作业意外伤害保险。 ●税金是国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税，城市维护建设税及教育费附加等。营业税为营业额的3%，城市建设维护税分别为营业税的7%，5%，1%，教育费附加为营业税的3%，计算公式为：税金=（直接费+间接费+利润）X税率（3.41%，3.35%，3.22%）

●发包与承包价的计算方法为工料单价法和综合单价法。 ●工程量清单的作用：①为投标者提供一个公开，公平，公正的生产环境②为计价和询标、评标的基础③为施工过程中支付工程进度款提供依据④为办理竣工结算及工程索赔提供了重要依据。

●工程量清单是表现拟建工程的分部分项工程项目，措施项目，其他项目名称和相应数量的明细清单。工程量清单主要由分部分项工程量清单，措施项目清单，其他项目清单组成。

●分部分项工程量清单为不可调整的闭口清单，投标人对招标人提供清单必须逐一计价，对清单所列内容不允许作任何改动。投标人只能通过质疑的方式由清单编制人统一更正。

●措施项目清单为可调清单，投标人对招标文件中所列项目可根据企业自身特点作适当调整。但清单一经报出，即被认为是包括了所有应该发生的措施项目的全部费用。如果报出的清单中没有列项且施工中必须发生的项目业主有权认为其已经综合在.分部分项工程量清单的综合单价中。将来措施项目发生时，投标人不得以任何理由提出索赔与调整。

●其他项目清单，由招标人部分和投标人部分两部分组成。超标人填写的内容随招标文件发至投标人或标底编制人，其项目、数量、金额等投标人或标底编制人不得随意改动。有投标人填写的零星工作项目表中，招标人填写的项目与数量投标人不得随意更改，且必须报价。不报价则为无偿服务，当投标人认为招标人列项不全时可自行增加列项并确定本项目的工程数量及计价。 ●分部分项工程量清单编制依据：①《建设工程工程量清单计价规范》②招标文件③设计文件④有关的工程施工规范与工程验收规范⑤拟采用

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的施工组织设计和施工技术方案。

●分部分项工程量清单应包括项目编码，项目名称，计量单位和工程数量四个部分。分部分项工程量清单的项目编码，一至九位按规定设置，十至十二位根据工程量清单项目名称由编制人自001起顺序设置。

●设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费 ●国产标准设备原价一般指设备厂的交货价，即出厂价。进口设备抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站，且缴完关税以后的价格。进口设备抵岸价由进口设备货价和进口从属费用组成。

●国产非标准设备原价的计算方法有：①成本计算估价法②系列设备插入估价法③分部组成估价法④定额估价法等

●预备费包括：基本预备费和涨价预备费

●各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额╱2）×年利率

●按照反映的生产要素消耗内容分：人工定额（劳动定额）.材料消耗定额和机械台班定额。

●按编制程序和用途可分为：施工定额、预算定额、概算定额、概算指标、投资估算指标。 ●按投资的费用性质可分为：建筑工程定额、设备安装工程定额、建筑安装工程费用定额、器具定额和工程建设其他费用定额。

●按专业性质分为：全国通用定额、行业通用定额、专业专用定额。

●按主编单位和管理权限分：全国统一定额.行业统一定额.地区统一定额.企业定额.补充定额。

●编制人工定额主要包括拟定正常的施工条件及拟定定额时间两项工作。

●制定人工定额的方法：技术测定法，统计分析法，比较类推法，经验估计法。

●材料净用量的确定方法：理论计算法，测定法，图纸计算法，经验法。

●估算工作按投资决策过程的进展相应地分为三个阶段：①投资机会研究与项目建议书阶段的投资估算②初步可行性研究阶段的投资估算③详细可行性研究阶段的投资估算。

●建设工程项目估算的内容，从构成来讲应包括：该项目筹建.设计.施工直至竣工投产所需的全部费用。分建设投资和流动资金两部分。

●投资机会研究与项目建议书阶段的投资估算，大致分为两个步骤①项目规划阶段的投资估算，误差率允许在30%以上②项目建议书阶段的投资估算，误差率允许达到30% ●初步可行性研究阶段的投资估处误差率为20%左右，详细可行性研究阶段的投资估算，误差范围±10%

●项目建议书阶段的投资估算是项目主管部门审批项目建议书依据之一，并对项目的规划，规模起参考作用。 ●项目可行性研究阶段的投资估算是项目投资决策的重要依据，是研究分析项目投资经济效果的重要条件，一旦批准，是建设项目投资的最高限额。

●工程项目的估算不仅对设计概算起控制作用，还是项目筹措资金及制订建设贷款计划，核算建设项目固定资产投资需要额改编制固定资产投资计划的重要依据，在工程设计招标中，估算是优选设计单

位和设计方案，衡量设计方案的经济合理性的重要依据，也是设计者控制设计方案，实行工程限额设计的依据。

●常用的估算方法有：①生产能力指数法②资金周转率法③比例估算法④综合指标投资估算法。

●在国际上，一般规定投标保证金占投标金额的5%或具体规定某一额度，保证期限到定标时为止（3-6个月）。履约保函一般为投标总价的10%或具体规定某一额度，有效期至完工为止。保修金一般占总价的5%。

●措施费中的环境保护费，文明施工费，安全施工费均以直接工程费为计算基础，其费率=本项费用年度平均支出╱[全年建安产值X直接工程费占总造价的比例]

●措施项目清单的设置①参考拟建工程的施工组织设计②参阅施工技术方案③参阅相关的施工规范与工程验收规范④招标文件中提出的某些必须通过一定的技术措施才能实现的要求。

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