xx地方税务局稽查系列业务大比武试题讲解

XX地方税务局稽查系列类 业务大比武模拟测验试题

（时间：120分钟 满分：100分）

单位 姓名 总分

题目 得分 一 二 三 四 五 六 总分 一、单选题20分（共20题 每题1分） 1、《税务稽查工作规程》第三条 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、 的原则。 A依法

B实事求是 C效率 D便民

2、金税三期稽查管理子系统引用了（ ）概念来处理一个稽查案件的查处全程。 A、推送 B、技术流

C、工作流 D、流程

3、当对某个已选企业的申报、征收、认定资格、发票领购销、企业被处罚、曾被检查处理的处理决定等全部信息进行查询时，应使用（ ）。 A、通用查询 B、一户式查询

C、模糊查询 D、一站式查询

4、需要提取证据资料原件的，应当向当事人出具（ ） A《提取证据专用收据》

B《发票换票证》

C《调验空白发票收据》 D《询问通知书》

5、税务稽查审理流程文书分内部管理文书及外部统一执法文书，下列属于内部管理文书的选项是（ ）

A《税务行政处罚事项告知书》 B《税务行政处罚决定书》 C《补正或者补充调查通知书》 D《税务稽查结论》

6、在电子查账过程中，需要以有形载体形式固定电子数据的应当将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”并由（ ）签章。 A被查对象的电子数据提供人 B被查对象的法定代表人 C被查对象的财务负责人 D检查人员

7、作为税务稽查的证据，必须与税收违法行为存在紧密联系，能反映纳税人是否存在税收违法行为，这体现了证据的（ ） A真实性 B关联性 C合法性 D程序性

8、将有疑点的账簿、凭证与当事人陈述、证人证言等对照核查属于税务稽查案件证据审理中的（） A逐证审理 B比较印证 C综合分析 D差异分析

9、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，第一年至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税，免税的开始年份是（ ） A. 盈利年度起

B. 领取营业执照年度起 C. 获利年度起

D. 项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起

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10、法律关系主体之间的权利和义务是（ ） A. 法律关系的内容 B. 法律关系的客体 C. 法律关系的主体

D. 纳税人纳税义务履行情况 11、《税务行政复议规则》第三十二条规定，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）内提出行政复议申请。 A. 15日 B. 30日 C. 60日 D. 90日

12、税务行政相对人直接提起行政诉讼的 ，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起（ ）内提出，法律另有规定的除外。 A. 30日 B. 60日 C. 6个月 D. 1个月

13、暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，下列差异属于暂时性差异的是（ ）

A.税收滞纳金 B.行政罚款

C.计提了减值准备的资产 D.国债利息收入

14、甲市稽查局在对辖区内某企业（一般纳税人）的所得税检查中发现，企业将自制产品对外捐赠，产品的成本为30 000元，该产品的不含税销售价为40 000元。企业账务处理为： 借：营业外支出 46 800 贷：库存商品 40 000 应交税费—应交增值税（销项税额）6 800 正确的账务调整是（ ）。

A.借：营业外支出 -1700 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）-1700 B. 借：营业外支出 -10 000 贷：库存商品 -10 000

C. 借：营业外支出 -11 700 贷：库存商品 -10 000

应交税费—应交增值税（销项税额）-1700

D. 借：以前年度损益调整 -11 700 贷：库存商品 -10 000

应交税费—应交增值税（销项税额）-1700

15、下列应缴纳印花税的凭证是（ ）。

A．房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证

B．土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证 C．商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证 D．房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

16、设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在镇的A企业的消费税，则下列处理正确的是（ ）。 A．由B企业按5%税率代收代扣城市维护建设税

B. 由A企业按5%的税率回所在地缴纳城市维护建设税 C. 由B企业按7%的税率代收代扣城市维护建设税 D. 由A企业按7%税率自行城市维护建设税

17、下列行为中，不需要缴纳契税的是（ ）。 A．国有土地使用权出让 B．受赠的房屋

C．等价交换的房屋 D．以获奖方式取得的房屋

18、在进行土地增值税稽查时，可以通过推算房地产项目不同类型的（ ），结合房地产开发项目所在区域、房地产企业市场知名度、楼盘销售定位等，初步分析纳税人清算收入的合理性。 A．最低价 B．最高价 C． 均价 D． 内部销售价

19、下列各项中，不符合车船税相关征收管理规定的是（ ） A.纳税人自行申报缴纳车船税的，应在车船登记地缴纳车船税

B.以办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起机关缴纳车船税

C.在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续

D.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为机构所在地的主管税务机关

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20、对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确定期限不得超过（ ）年。 A． 1 B． 3 C． 5 D． 10

二、多选题30分（共15题 每题1.5分 答对得分 错选多选漏选不得分）

1、税务稽查信息化，是税务信息化建设的基本组成部分。具体可分为（ ） A、税务稽查查账技术现代化 B、税务稽查案件管理信息化 C、税务稽查查账管理系统 D、税务稽查查账技术信息化

7、按照税务稽查对象来源性质的不同，税务稽查可分为（ ） A日常稽查 B专项稽查 C专案稽查 D交叉稽查

8、根据《行政处罚法》 第二十七条 当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处 罚：（ ）

2、稽查子系统功能模块按照岗责体系主要可分为（ ）等功能。 A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的； A、执行 B、选案 C、实施 D、查询 E、新增 F、审理 B.受他人胁迫有违法行为的；

G、导出 C.配合行政机关查处违法行为有立功表现的；

3、税收违法检举案件管理系统分为（ ）

D.其他依法从轻或者减轻行政处罚的。

A、登记版 B、领导版 C、案件管理版 D、审批版

9、滞纳金具有以下特点（ ）

A. 法定性 4、下列证据属于税务稽查中的书证的有（ ） B. 固定性 A营业执照 C. 强制性

B会计报表

D. 补偿性与惩罚性 C非法印制的发票

D擅自改动的税控装置 10、税收保全的种类包括（ ） A. 简易税收保全

B. 一般税收保全 5、证据是指用来证明事情真实性的凭据，能够证明案件真实情况的一切事实都是证据。证据的基C. 特殊税收保全

本属性包括（ ） D．解除查封、扣押，退还财产 A证据的实体性 B证据的程序性

C证据的合法性 11、税务稽查人员进行税务检查时，必须两人以上，并出示（ D证据的真实性 查。

A. 《税务检查证》

B. 《税务检查通知书》 6、税务稽查人员的下列行为，必须经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准的有（ ） C. 《立案审批表》 A依法采取税收保全措施 D. 《检查任务通知书》 B查询案件涉嫌人员储蓄存款

C调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料

D调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料

12、《税务稽查工作规程》第二条 税务稽查的基本任务，是依法 E被查对象拒不打开电子信息系统，稽查人员采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检A 查处税收违法行为 查

B保障税收收入

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），否则被检查人有权拒绝检C维护税收秩序 D提高纳税服务 E促进依法纳税。

13、根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括（ ） A.住所 B.国籍

C.居住时间 D.个人身份

14、下列税金中，通过“管理费用”科目核算的有（ ） A.房产税

B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.车船税 E.印花税

15、甲市稽查局2014年8月在对该辖区某企业2013年度的税收检查中，查补企业所得税100 000元，企业将查补的税款直接做如下会计分录： 借：应交税费—应交所得税 100 000 贷：银行存款 100 000

对企业的此笔分录处理，下列说法正确的有（ ） A.企业已按规定缴纳了税务稽查查补的税款，会计处理正确

B.企业未按规定做提取税款的分录，造成了“明补暗抵”税款的现象 C.税务检查只需补回税款，无需将纳税人错漏的账项予以纠正调整

D.企业应按规定做提取税款的分录。借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交企业所得税 E.企业应按规定做提取税款的分录。借：所得税费用，贷：应交税费—应交企业所得税

三、判断题20分（共20题 每题1分）

1、 税务稽查案件管理信息化贯穿于“一个平台，两级处理，三个系统，四个覆盖”。（ ）

2、税务稽查法律关系中，稽查执法主体与稽查对象在法律地位上是平等关系（ ）

3、房地产开发成本中公共配套设施费，不包括不能有偿转让的开发小区公共配套设施发生的支出。（ ）

4、税务稽查的查证权是指税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商铺、货物或者其他财产的有关单据、凭证、有关资料和打开货物或财产的包装进行验货的权利。（ ）

5、证据具有合法性、真实性和关联性三个特征。（ ）

6、询问笔录应当由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并在尾页签章、捺指印。（ ）

7、待查对象确定后，检查部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查（ ）

8、被查对象要求税务稽查人员回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。（ ）

9、纳税担保的范围包括税款、罚款和滞纳金。（ ）

10、税务机关征收税款，税收一定优先于无担保债权。（ ）

11在税务行政复议中，任何复议事项申请人和被申请人均不适用和解。（ ）

12、纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（ ） 13、《税务稽查工作规程》第53条规定：被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法听证。听证主持人由稽查局长担任。（ ）

14、构建税务稽查选案指标体系，必须遵循适应性原则、针对性原则、规范性原则、重要性原则、合法原则、依法独立原则、简洁性原则。（ ）

15、营业利润率是税务稽查选案主要考核指标之一。（ ）

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16、检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。（ ）

17、企业为了增大费用支出金额，直接在利润表中多计或虚列管理费用、销售费用、财务费用等，可能会导致表账不符。（ ）

18、个人购入房地产再转让的，起在购入环节缴纳的契税，可以作为与转让房地产有关的税金予以扣除。（ ）

19、对于县级人民政府要求房地产企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则作为房地产取得的收入计税，相应地代收费用在计算土地增值税时也可以扣除，但不作为加计20%扣除的基数。（ ）

20、非居民企业在我国同一工地或同一工程连续承包两个货两个以上项目，应从第一项作业开始至最后完成的作业项目止计算该工程在境内的连续日期。（ ）

四、简答题（共1题5分）

简述税务稽查活动主要涉及的两个时效问题，即税款的追征期限和税务行政处罚的追罚期限？

五、计算题10分（共1题）

位于市区的某房地产开发企业，2014年发生相关业务如下：

（1）2013年1月企业购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，月底办理好土地使用证。由于土地闲置支出闲置费1000万元。2014年2月发生通电通水通路工程费用500万元，

按照合同约定款项已支付。

（2）3月将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月写字楼竣工，按照合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元（包括未开发票的质保金500万元），另企业还发生装修费用500万元。写字楼间相互面积20000平方米。

（3）全部写字楼开发工程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利息5%。 （4）9月建15000平方米的写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入30000万元；10月31日将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起，每月收取租金10万元；12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，建1000平方米的写字楼作价2000万元对投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。

（5）在售房、租房过程中发生销售费用500万元；发生管理费用（不含印花税）800万元（其中业务招待费200万元）。

（6）11月房地产企业将持有的某建筑公司的5%股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含该建筑公司未分配利润中归属该股权的20万元，股权的购置成本800万元。

其他相关资料：该企业所在省份规定，按照土地增值税规定最高扣除标准扣除房地产开发费用，当地土地交易契税税率4%，不考虑地方教育附加。 要求：根据以上资料，回答下列问题：

（1） 计算2013年该企业买地应缴纳契税多少万元。

（2） 上述业务该企业应缴纳的印花税多少万元（不含帐证贴花）。 （3） 计算2014年该企业应缴纳土地增值税多少万元。

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六、综合题15分（共1题）

某企业2012年度损益表如下：

损益表

编制单位：某企业 2012年度 单位：元 项 目 本年累计数 一、 产品销售收入 1,250,000 减：产品销售成本 750,000 产品销售费用 20,000 产品销售税金及附加 2,000 二、产品销售利润 478,000 加：其他业务利润 100,000 减：管理费用 158,000 财务费用 41,500 三、营业利润 378,500 加：投资收益 31,500 营业外收入 50,000 减：营业外支出 19,700 四、利润总额 440,300 减：所得税 110,075 五、净利润 330,225

该企业已按实现利润总额进行了企业所得税纳税申报缴纳税款。已知所取得的投资收益为从2010年投资的海南省某中外合资企业分得的税后利润，该合资企业在海南省适用15%的企业所得税税率。财务费用为正常银行贷款利息支出。

2013年3月，税务检查人员在该企业申报后对其上年度有关情况进行检查时，取得部分会计资料如下：

1．AB材料11月份、12月份明细帐资料： 材料明细帐

品名：AB 规格：普通3# 计量单位：吨 98年 凭收 入 发 出 余 额 证 摘 月 日 号要 数单数单数单数 量 价 金额 量 价 金额 量 价 金额 11 1 略 上月结存 2 3820 7640 10 本月购进 38 380144400 0 40 152040 11 转 42013104售 5 0 21000 35 0 15 基建30012204领用 3 0 9000 32 0 30 生产385领用 22 3730 84700 10 4 37340 30 月末结存 10 3734 37340 12 1 上月结存 10 3734 37340 6

10 12 31 31 本月40 购进 外地 运费 生产 领用 月末 结存 3750 150000 1000 35 3800 133000 50 50 15 15 187340 188340 55340 55340 说明： 年终盘点AB材料，帐存15吨，实存16吨。经查证，均属生产领用计量不实所致。

2．该企业设有两个车间连续生产甲产品，一车间生产半成品，二车间进一步加工成产成品。产品成本采用逐步综合结转分步法。12月份有关生产、销售资料如下：

(1)一车间月初在产品100件，本月完工产品1000件，月末在产品300件；该车间产品原材料一次投入，完工产品单耗材料定额成本25元，工资定额成本10元，费用定额成本5元。在产品单耗工资定额6元，费用定额成本3元，采用定额比例法计算在产品成本。当月成本计算资料如下： 车间：一车间 完工产品：1000件 月末在产品：300件 单位：元 摘 要 材料 工资 费用 合计 月初在产品成本 2,500 500 300 3,300 本月实际发生费用 31,000 8,000 6,000 45,000 小计 33,500 8,500 6,300 48,300 本月完工产品总成本 26,000 6,700 5,400 38,100 本月完工产品单位成本 26 6.7 5.4 38.1 月末在产品成本 7,500 1,800 900 10,200 (2)二车间月初在产品200件，本月投产1000件，一车间半成品完工成本全部转入。该车间本月完工产品900件，月末在产品300件，月末在产品完工程度为80%，该车间采用约当产量法计算在产品成本。当月成本计算资料如下：

成本计算单

车间：二车间 完工产品：900件 月末在产品：300件 单位：元 摘 要 材料（半成品） 工资 费用 合计 月初在产品成本 7,400 7,400 本月一车间转入成本 38,100 38,100 本月实际发生费用 12000 8,300 20,300 小计 45,500 12000 8,300 65,800 本月完工产品总成本 37,800 9,000 5,850 52,650 本月完工产品单位成本 42 10 6.5 58.5 月末在产品成本 7,700 3,000 2,450 13,150 (3)本月产成本明细帐资料如下：

产成品明细帐

产品名称：甲产品 单位：元/件

1998年 凭收 入 发 出 结 存 证 摘 要 数数单月 日 号单价 金额 数量 单价 金额 金额 量 量 价 数 120001 略 期初结存 400 50 2 0 1本月完工905265130726531 58.5 2 入库 0 0 0 0 1本月销售643541.31 1100 58.5 200 8300 2 成本 0 5 1905265643531 本月合计 1100 200 8300 2 0 0 0

3．其他有关问题

（1）11月份接受捐赠转入某项办公设备，捐赠方开具非增值税专用发票，当月设备安装完工后，企业帐记：

借：固定资产 200,000元 应交税金—应交增值税（进项税额） 25,500元

贷：银行存款 225,500元

上述固定资产原价中，发票列明价款15万元，自行支付安装费用等合计5万元。 （2）该项设备11月份、12月份提取折旧记录如下： 借：管理费用 1666.67 贷：累计折旧 1666.67

折旧年限10年，未估计残值，而该企业同类设备应估计5%的残值（要求考虑残值）。

（3）企业12月31日银行存款中有美元存款余额18000美元，其人民币余额为153000元。12月31日美元与人民币汇率的中间价为1：8.3 。

（4）该企业投资80万元与一乡镇企业联营，投资额占联营企业投资总额的60% 。当年该联营企业亏损10万元，按合同规定当年也就不分配利润，因此，该企业在投资收益中未作反映。 （5）企业应收帐款年末余额为60万元，计提坏帐准备5000元。

（6）该企业与某公司于2012年7月份签订一份代销合同，合同规定，某公司从2012年7月起至2014年6月止承销该企业的产品，企业一次性支付代销手续费6万元，已列入当年销售费用。

要求：

1．假设材料全部投入企业的一车间，并且一车间11月份无完工产品，请用加权平均法检查AB材料11月份、12月份发料成本。

2．用定额比例法检查一车间月末在产品成本和当月完工产品成本计算是否正确。

3．用约当比例法检查二车间月末在产品成本和当月完工产品成本计算是否正确。 4．加权平均法检查当月销售成本计算与结转是否正确。

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5．通过上述检查，计算企业多转或少转有关成本的数额，并调整有关帐户。（加权平均单价、定额比例、分配比例保留四位小数，金额保留两位小数）

6.计算并调整企业应纳税所得额，应补（或退）企业所得税税额。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷逃抗骗，不受期限限制

（2）税务行政处罚的追罚期限。根据特别法优于一般法的原则，税务行政处罚的追罚期限不适用《行政处罚法》规定的二年期限，而适用于《税收征管法》规定的五年期限。《税收征管法》第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

一、单选题20分（共20题 每题1分）

1.C 2. C 3 .B 4. A 5.C 6.A 7.B 8.B 9.D 10.A 11.C 12.C 13.C

五、计算题10分（共1题）

14.B 15.D 16.A 17.C 18.C 19.D 20.C

（1）2013年企业买地应缴纳契税

二、多选题30分（共15题 每题1.5分 答对得分 错选多选漏选不得分）

5000*4%=200万元

1.BD 2.ABCDF 3.BC 4.AB 5.AB 6.BC 7.ABC 8.ABCD 9.ABCD

（2） 应缴纳的印花税

10.ABC 11.AB 12.ABCE 13.AC 14.ADE 15.BD

①购买土地按照产权转移书据缴纳印花税5000*0.05%=2.5万元。

三、判断题20分（共20题 每题1分）

②建筑安装工程承包合同（500+6000+500）*0.03%=2.1万元

1. × 三个覆盖 四个系统 2.√ 3. ×包括 4.×无：和打开货物或财产的包装进行验

③借款合同（400/5%）*0.005%=0.4万元

货的 5. √ 6.× 逐页签章、捺指印 7.× 选案部门 8. √ 9.× 10. × 11.×

④商品房销售按产权转移书据缴纳印花税30000*0.5%=15万元

12. √ 13. ×审理人员 14.×易得性和综合性原则，无：针对和依法独立性原则 15.

⑤租房按照租赁合同缴纳印花税10*12*3*0.1%=0.36万元

√ 16. √ 17. √ 18.× 19. √ 20. √

⑥房产投资（资产已变更）按照产权转移书据缴纳印花税2000*0.05%=1万元

四、简答题（共1题5分）

⑦股权转让按照产权转移书据缴纳印花税1000*0.05%=0.5万元

1. 答：（1）税款的追征期限。《税收征管法》第五十二条规定，因税务机关的责任，

合计应缴纳印花税=2.5+2.1+0.4+15+0.36+1+0.5=21.86万元

致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、

（3）应缴纳的土地增值税

扣缴义务人补缴税款。但是不得加收滞纳金。

已售未售商品房成本费用分摊比例=（15000+1000）/20000=0.8

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允许扣除的地价款和开发成本：（5000+5000*4%）*（2000/4000）*0.8+500*（2000/4000）*0.8+（6000+500-500）*0.8=7080万元 允许扣除的房地产开发费用7080*5%+400*0.8=674万元 允许扣除的税金30000*5%*（1+7%+3%）=1650万元 扣除项目金额合计7080+674+1650+7080*20%=10820万元 增值额32000-10820=21180万元

增值率=21180/10820*100%=195%，适用土地增值税税率50%，速算扣除系数15% 应缴纳的土地增值税21180*50%-10820*15%=8967万元 六、综合题15分（共1题） 参考答案：

（1）11月材料加权平均单价=（76,400+144,400）÷（2+38）=3,801（元/吨） 转售材料应结转成本=3,801×5=19,005元 多结转成本=21,000-19,005=1995元； 基建领用应结转成本=3,801×3=11,403元 少结转成本=11,403-9,000=2,403元； 生产领用应结转成本=3,801×22=83,622元； 多结转成本=84,700-83,622=1,078元。 调帐分录：

借：在建工程 2,403 原材料 670 贷：以前年度损益调整 1,995

生产成本——一车间 1,078

由于一车间11月份无完工产品，所以，多结转的生产成本1078元不需在年终在产品、产成品和销售成本间计算分摊。 （2）12月加权平均单价

=（150,000+1,000+38,010）÷（10+40）=3,780.2（元/吨） 月末结存材料应保留成本=3,780.2×16=60,483.2元 少保留成本=60,483.2-55,340=5,143.2元；

生产领用应结转成本=150,000+1,000+38,010-60,483.2=128,526.8元 或34×3,780.2=128,526.8元

多转生产成本=133,000-128,526.8=4,473.2元。 调帐分录：

借：原材料 4,473.2 贷：生产成本——一车间 4,473.2

多结转的生产成本应在在产品、产成品和销售成本间计算分摊。

（3）一车间成本计算调整（定额比例法）： ①材料成本分配比例

=（33,500-4,473.2）÷（1,000×25+300×25）=0.8932 完工产品材料成本=0.8932×1,000×25=22,330元 在产品材料成本=33,500-4,473.2-22,330=6,696.8元 ②工资成本分配比例

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=8,500÷（1,000×10+300×6）=0.7204 完工产品工资成本=0.7204×1,000×10=7,204元 在产品工资成本=8,500-7,204=1,296元 ③费用成本分配比例

=6,300÷（1,000×5+300×3）=1.0678 完工产品费用成本=1.0678×1,000×5=5,339元 在产品费用成本=6,300-5,339=961元 ④完工产品总成本

=22,330+7,204+5,339=34,873元

在产品成本合计=6,696.8+1,296+961=8,953.8元 多转完工产品成本=38,100-34,873=3,227元

多保留一车间在产品成本=10,200-8,953.8=1,246.2元帐务调整：

借：生产成本——一车间 3,227 贷：生产成本——二车间 3,227

（4）二车间成本计算调整（约当产量法）： ①材料成本分配比例

=（45,500-3,227）÷（900+300）=35.2275 完工产品材料成本=35.2275×900=31704.75元 在产品材料成本=45500-3227-31704.75=10568.25元

②工资成本分配比例

=12000÷（900+300×0.8）=10.5264

完工产品工资成本=10.5264×900=9,473.76元 在产品工资成本=12,000-9,473.76=2,526.24元 ③费用成本分配比例

=8,300÷（900+300×0.8）=7.2807

完工产品费用成本=7.2807×900=6,552.63元 在产品费用成本=8300-6552.63=1,747.37元 ④完工产品总成本

=31,704.75+9,473.76+6,552.63=47,731.14元

在产品成本合计=10,568.25+2,526.24+1,747.37=14,841.86元多转完工产品成本=52,650-47,731.14=4,918.86元 少保留二车间在产品成本=14,841.86-13,150=1,691.86元 帐务调整：

借：生产成本——二车间 4,918.86 贷：产成品 4,918.86

(5)产成品成本计算调整(加权平均法): 加权平均单价

=（20,000+52,650-4,918.86）÷（400+900）=52.1009 应结转销售成本=52.1009×1100=57310.99元

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多转销售成本=64350-57310.99=7039.01元；

应保留产品成本=20,000+52,650-4,918.86-57,310.99=10,420.15元 少保留产品成本=10,420.15-8,300=2,120.15元。 帐务调整:

借：产成品 7,039.01 贷：以前年度损益调整 7,039.01

（6）上述分录可合并调帐：

借：在建工程 2403 原材料 5143.2 产成品 2120.15 生产成本——一车间 -2324.2 生产成本——二车间 1691.86 贷：以前年度损益调整 9034.01

（7）接受捐赠的固定资产不能抵扣的进项税额未计入固定资产原值中。应调增资产原值2.55万元。调增捐赠收入175500 借：固定资产 25500 贷：应交税金-应交增值税 25500 捐赠收入处理

借：银行存款 175500

贷：以前年度损益调整 175500

（8）11月份增加的固定资产在当月计提了折旧，应调增计税所得额1,666.67元。帐务调整：

借：累计折旧 1,666.67 贷：以前年度损益调整 1,666.67

12月起应提月折旧额=22.55万×（1-5%）÷120=1785.21元 12月实际提折旧1,666.67，应提而少提的折旧118.54元

折旧调增应税所得1,666.67元，调减118.54元，合计调增1548.13元。 (9)美元资产 8.3×18000=149400，人民币余额153000， 损失=153000-149400=3600

企业少计汇兑损失3,600元，在汇算清缴时，调减所得3600元。 （10）联营企业亏损应就地弥补，不得在本企业应纳税所得额中冲减。 （11）提坏帐准备5000元，应调增应纳税所得额。不调帐。

（12）代销手续费未分期摊销。应调增计税所得额4.5万元。 帐务调整： 借：待摊费用 45000 贷：以前年度损益调整 45000

（13）从联营企业分回利润31500元，居民企业投资国内居民企业免税，调减31500元。

（14）以上各项共调增后计税所得额

=440300+9034.01+175500+1666.67-118.54-3600+5000+45000-31500 =641282.14元

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应交企业所得税额=641282.14×25%=160320.54元。 应补缴企业所得税=160320.54-110075=50245.54

或：调增计税所得额=9034.01+175500+1666.67-118.54-3600+5000+45000-31500 =200982.14元

应补交企业所得税额=200982.14×25%=50245.54元 补税会计处理：

借：所得税 50245.54元 贷：应交税金——应交企业所得税 50245.54元借：以前年度损益调整 50245.54元 贷：所得税 50245.54元借：应交税金——应交企业所得税 50245.54元 贷：银行存款 50245.54元

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