外汇收支情况表编制的工作底稿法

一、工作底稿法基本原理及基本要求1.原理。外汇收支情况表(以下简称外汇表)编制的工作底稿法,就是以工作底稿为手段,以外汇表的期初数(即上期外汇表的期末数,或按规定调整后的上年外汇表期末数,下同)为基础,对本期发生的所有外汇收支业务,编制调整分录,通过将调整分录记人工作底稿并进行计算调整,结出外汇表的期末数来编制外汇表。

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工作底稿法基本原理及基本要求

调整分录，并通过调整分录计算业务发生后外汇项目结存数 (末数 )期。外汇经济业务调整分录的编制， 可参照由国家外汇管理局审定的、北京中慧会计师等编写的《何编制外汇收支情况表》以下简称《如 (编表说明》第三章列举的“汇对比分录” )外。二、用工作底稿法编制外汇表的步骤和方法采

1原理。外汇收支情况表 (以下简称外汇表 ) .编

制的工作底稿法，是以工作底稿为手段，就以外汇表的期初数 (上期外汇表的期末数，按规定调整后即或的上年外汇表期末数，同 )基础，本期发生的下为对所有外汇收支业务，制调整分录，过将调整分录编通

记人工作底稿并进行计算调整，结出外汇表的期末数来编制外汇表。 2底稿格式。工作底稿法下，个底稿纵向可分 .整为两段：一段为资产项目，二段为负债和经常项第第

第一步，制空白底稿。工作底稿可参照本文例绘题表二格式绘制。

第二步，将外汇表各项目名称及明细项目和上期的“末数”入底稿的“初数”并试算平衡。期过期， 第三步，对当期外汇经济业务进行分析并编制调整分录。

目差额项目(“收境外资本”“收境内外汇资含实、实本”目，下统称负债项目 )表的横向栏目名称自项以； 左向右分别为“目”“初数”“整分录 (方、项、期、调借 贷方 )序号”“末数”及、期。 3外汇表填报的一般要求： 1一律使用美元计 . ()量，非美元币种根据中国人民银行每年 l 2月 3 L 11

第四步，将调整分录过入底稿的相应项目及明 细项目。如果调整分录道数较多，可先行汇总， 也以汇总金额过人工作底稿。

公布的外汇汇率折算； 2各项目金额数据填写到个 ()位，位以下数字四舍五入。个

第五步，对记人工作底稿上的调整分录，、核借

贷方合计数应当相等。 第六步，资产项目“初数+调整分录借方一 .按期 调整分录贷方=期末数”负债项目“初数+调整、

期分录贷方一调整分录借方=期末数”的计算公式，结出底稿上外汇表各项目、细项目的“末数”记明期并入各相应行次中。 第七步，算平衡。试算资产项目期末数合计是试

4期初数的填写。汇表作为外商投资企业的主 .外要年报之一，必须经中国注册会计师进行审核并出 具审核报告。因此，计人员应以注册会计师审定的会 上年度外汇表的“末数”作为本年外汇表的“初期，期数”。如果注册会计师对上年外汇表发表了保留意见或否定意见，会计人员应按照审核报告的意见对上

年外汇表进行修订，修正后的上年外汇表的“末以期数”为本年外汇表“初数”作期。

否等于负债项目期末数合计，如不等，查明原因予应以更正。

5调整分录及其编制依据。 .工作底稿法的核心是编制调整分录，而调整分录的基本依据是会计核算的复式记账理论。根据这一理论，发生一笔外汇经凡济业务，或发生涉及外汇项目即至少有一方需要以外币记账的经济业务，都可以编制一笔涉及两个或

第八步，表核对。采用查账法，查外汇表期账检末数中除“外汇形式资产”“购汇差额”“率非、结、汇

:

两个以上外汇表项目及明细项目的、借贷方相等的

折算差额”“他资产”“常项目差额”以外的各、其、经资产、负债项目的期末数，检证其是否与会计账中各相应明细科目的期末余额相等 (美元余额或折合指成美元后的余额 )如不等，查明原因予以更正。,应

…

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