06 第六章 地方财政收入（讲义提纲）

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第六章 地方财政收入

地方财政收入是指地方政府在预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措的归地方政府支配的资金。地方财政收入是地方政府履行其职能的物质保障。

第一节 地方财政收入的构成

一、税收收入

税收是国家为了实现其职能、凭借政治权力，依照法律规定标准取得财政收入的一种比较固定的形式，具有强制性、无偿性、固定性的基本特征。

税收是地方政府取得财政收入的一种最可靠的基本形式。地方税收收入包括：

1.地方税。具体包括：营业税、城市维护建设税（不包括铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税）、土地增值税、城镇土地使用税、车船税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、印花税、固定资产投资方向调节税（2000年起暂停征收），地方税的滞纳金、补税、罚款。部分地区，耕地占用税和契税由地方财政部门征收和管理。

2.共享税中划归地方政府的收入。按财政体制规定应划归国家税务局系统征管，地方政府按比例分享所形成的税收收入。主要涉及：主要涉及：国内增值税、资源税、证券交易印花税和所得税。

二、社会保险基金收入

社会保险是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。社会保险基金收入是一种强制性的专款专用的财政收入形式，其收入要专项用于政府社会保险计划的开支。

目前我国的社会保险基金收入按项目划分可分为：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、新型农村合作医疗基金收入、城镇居民基本医疗保险基金收入、新型农村社会养老保险基金收入、其他社会保险基金收入。

三、非税收入

非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金。包括：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。

四、贷款转贷回收本金收入

（一）国内贷款回收本金收入（中央与地方共用收入科目）。 （二）国外贷款回收本金收入（中央与地方共用收入科目）。 （三）国内转贷回收本金收入（中央与地方共用收入科目）。 （四）国外转贷回收本金收入（中央收入科目）。 五、债务收入

地方财政债务收入是指地方政府向国内外举借的债务收入。根据我国预算法的规定，地方政府未经批准不得发行债券。实际上，目前我国地方政府债务收入包括两类：

（一）合法的债务收入 1．地方向国外借款收入 2．国债转贷收入

3. 财政部代理发行地方政府债券收入 4. 地方政府自行发债试点 （二）不合法的债务收入 1.设置地方融资平台举借债务 2.地方政府为各种项目提供担保

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六、转移性收入

转移性收入是指上级政府对下级政府的补助性财政收入。具体包括：返还性收入（中央与地方共用收入科目），一般性转移支付收入，专项转移支付收入，政府性基金转移收入，地震灾后恢复重建补助收入。转移性收入是地方财政收入的重要来源。

第二节 地方税体系

一、地方税收构成

表 2011年地方财政各项税收收入规模 单位：亿元 增值税 商品 营业税 课税 烟叶税 所得 企业所得税 课税 个人所得税 房产税 城镇土地使用税 财产 土地增值税 课税 车船税 耕地占用税 契税 资源税 城市维护建设税 税 种 归 属 共享税 地方税 地方税 共享税 共享税 地方税 地方税 地方税 地方税 地方税 地方税 共享税 地方税 数 额（亿元） 5989.25 13504.44 91.38 6746.29 2421.04 1102.39 1222.26 2062.61 302.00 1075.46 2765.73 595.87 2609.92 616.94 13.17 1.16 比 重 14.57% 32.85% 0.22% 16.41% 5.89% 2.68% 2.97% 5.02% 0.73% 2.62% 6.73% 1.45% 6.35% 1.50% 0.03% 0.00% 其他 印花税 地方税 课税 其中：证券交易印花税 共享税 其他税收收入 二、商品课税

（一）增值税（共享税）

增值税是对从事商品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额课征的一种税。

（二）营业税

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。

（三）烟叶税

烟叶税是以烟叶为征税对象，以烟叶的收购金额为计税依据，对在我国境内收购烟叶的单位征收的一种税，于2006年4月在我国正式施行。

三、所得课税

（一）企业所得税（共享税）

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2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，2008年1月1日实施。

依据该法，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

（三）个人所得税（共享税）

对本国居民的境内外所得和非居民来源于本国的个人所得征收的一种税。个人所得税的纳税义务人分为居民纳税人与非居民纳税人。

四、财产课税 （一）财产税概述 1. 财产税的含义

财产税又称财产课税，指以法人和自然人拥有的财产数量或者财产价值为征税对象的一类税收。财产，是指在某个时点上纳税人拥有的财富存量，一般包括两大类：一是不动产，如土地、房屋等。二是动产，又可分为有形动产和无行动产两种。

2. 财产税的类别

（1）以课税范围为标准，可分为综合财产税和特种财产税。综合财产税也叫一般财产税，是对纳税人所有财产综合课征；特种财产税也叫个别财产税，是对纳税人的某种财产单独课征。

（2）以应税财产的形态为标准，可分为静态财产税和动态财产税。静态财产税是对纳税人一定时点的财产占有额的定期征收。动态财产税是指在财产所有额转移时对所有权取得者或转移人按财产转移额一次征收的财产税。

（3）以计税依据为标准，可分为财产价值税和财产增值税。财产价值税是指按财产的全部价值课征；财产增值税是指按财产的增值部分课征。

（二）我国的财产税体系 1.房产税。以房产为征税对象，依据房产的计税价值或房产的租金收入向房屋产权所有人征收的一种税。

2.城镇土地使用税。以城镇土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

3.土地增值税。对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

4.耕地占用税。对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按其占用的耕地面积一次性定额征收的一种税。

5.契税。以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税。

6.车船税。2011年2月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国车船税法》，自2012年1月1日起施行。依据该法，在中华人民共和国境内属于该法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依法缴纳车船税。

五、其他地方税收 1.资源税（共享税） 2.印花税

3.城市维护建设税

4.固定资产投资方向调节税

第三节 政府非税收入

一、政府性基金收入

政府性基金收入是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规以及中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。政府性基金一般具有强制性、非补偿性等特点。设立政府性基金的目的，主要是支持某项特定产业或事业的发展。其主要形式包括各种基金、资金、附加和专项收费等。

二、专项收入

专项收入是根据特定需要，由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，所设置、征集和纳入

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政府预算管理的、有专项用途的收入。

三、行政事业性收费收入

行政事业性收费是指依据法律、行政法规，国务院有关规定，国务院财政部门会同价格专管部门共同发布的规章或者规定，省、自治区、直辖市的地方性法规、政府规章或者规定，省、自治区、直辖市人民政府部门会同价格主管部门共同发布的规定，所收取的各项收费收入。

行政事业性收费是国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象（受益人）收取的费用。

四、罚没收入

执法机关依法收缴的罚款、没收款、赃款，没收物资、赃物的变价款收入。主要包括交通罚款、刑事罚款、法庭罚款、法院裁定罚款及其他罚没收入。

五、国有资本经营收入

国有资本经营收入主要来自于经营性国有资产。具体包括：利润收入，股利、股息收入，产权转让收入，清算收入，国有资本经营收入退库，国有企业计划亏损补贴，其他国有资本经营收入。

六、国有资源（资产）有偿使用收入

国有资源（资产）有偿使用收入来自于非经营性国有资产和资源性国有资产。 七、其他收入

第四节 地方财政收入的规模与结构

一、地方财政收入规模 （一）衡量指标 1.绝对指标

绝对指标是指以一国货币单位表示的地方财政收入的实际数额。 地方财政收入有两个统计口径：

（1）地方一般预算收入（地方本级财政收入）=地方税收收入+部分非税收入（专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、其他收入）

（2）地方预算总财力=地方一般预算收入+转移性收入+其他收入（如国债转贷收入） 注意：本节所讲的地方财政收入指的是地方本级财政收入。 2.相对指标

（1）地方财政收入占GDP的比重；

（2）地方财政收入占全部财政收入（包括中央财政收入和地方财政收入）的比重。 （二）地方财政收入的总体规模

表 我国地方财政收入占全国财政收入和GDP比重 年份 1978 1980 1985 1990 1991 1992 1993 1994 1995 地方财政收入总量（亿元） 956.49 875.48 1235.19 1944.68 2211.23 2503.86 3391.44 2311.6 2985.58 占 GDP比重 26.24% 19.26% 13.70% 10.42% 10.15% 9.30% 9.60% 4.80% 4.91% 占全国财政收入比重 84.48% 75.48% 61.61% 66.21% 70.21% 71.88% 77.98% 44.30% 47.83% 腹有诗书气自华

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1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 3746.92 4424.22 4983.95 5594.87 6406.06 7803.3 8515 9849.98 11893.37 15100.76 18303.58 23572.62 28649.79 32602.59 40613.04 52433.86 5.26% 5.60% 5.90% 6.24% 6.46% 7.12% 7.08% 7.25% 7.44% 8.24% 8.64% 9.16% 9.53% 9.56% 10.12% 11.12% 50.58% 51.14% 50.47% 48.89% 47.82% 47.62% 45.04% 45.36% 45.06% 47.71% 47.22% 45.93% 46.71% 47.58% 48.87% 50.54% 2．相对规模分析 （1）地方财政收入占GDP的比重

（2）地方财政收入占全国财政收入的比重 （三）地方财政收入的地区规模

表 2010年我国各地区财政收入及排序情况 地 区 财政收入总量 按总收入排序 人均财政收入 按人均排序 4517.04 1 4326.3 8 广东 江苏 上海 山东 浙江 北京 辽宁 四川 河南 河北 福建 安徽 湖南 内蒙古 天津 湖北 山西 陕西 重庆 云南 江西 4079.86 2873.58 2749.38 2608.47 2353.93 2004.84 1561.67 1381.32 1331.85 1151.49 1149.40 1081.69 1069.98 1068.81 1011.23 969.67 958.21 952.07 871.19 778.09 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 5184.7 12477.6 2867.5 4788.8 11997.6 4582.5 1941.2 1468.7 1851.3 3118.0 1929.5 1646.4 4328.4 8227.9 1765.4 2713.1 2565.5 3300.1 1893.1 1743.8 4 1 12 5 2 6 20 29 23 11 21 27 7 3 24 13 14 9 22 25 总人口 10441 7869 2303 9588 5447 1962 4375 8045 9405 7194 3693 5957 6570 2472 1299 5728 3574 3735 2885 4602 4462 腹有诗书气自华

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广西 黑龙江 吉林 贵州 新疆 甘肃 海南 宁夏 青海 771.99 755.58 602.41 533.73 500.58 353.58 270.99 153.55 110.22 22 23 24 25 26 27 28 29 30 1674.6 1971.2 2193.0 1534.1 2291.0 1381.2 3118.4 2425.8 1957.7 26 18 17 28 16 30 10 15 19 4610 3833 2747 3479 2185 2560 869 633 563 36.65 31 1217.6 31 301 西藏 各地区的财政收入总量和地区经济总量有关，经济发达、经济总量大的地区财政收入总量较大。而人均财政收入还受到人口总数等因素的影响。

从总体上看，财政收入的地区差距较大，无论是收入总数还是人均收入，东部地区都要远远高于中部、西部地区。

二、地方财政收入结构

（一）财政收入形式结构

表 地方财政收入主要项目 年份 2007 2009 2010

（二）分级财政收入结构

表 分级地方财政收入结构 省级财政收入 市级财政收入 县、乡级财政收入 2004 25.90% 36.60% 37.50% 2009 23% 33% 44% 税收收入 81.67% 80.23% 80.52% 非税收入 18.33% 19.77% 19.48% 出师表 两汉：诸葛亮 先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。 宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。 侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。 腹有诗书气自华

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将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也

。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。 今当远离，临表涕零，不知所言。

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