2012年中级经济师考试金融专业知识点 财务管理

经济师考试 财务管理

(一)财务管理概述

财务管理是利用价值形式对银行经营活动和资金运动进行的综合管理，是商业银行经营管理的重要组成部分。它是对财务活动进行计划组织、调节控制等一系列管理工作的总称。现代商业银行的财务管理贯穿于商业银行经营和资金运转整个过程的始终，和传统意义上的财务会计核算及报告职能有着根本性的区别。

1.财务管理的核心：基于价值的管理 知识经济时代的到来，给社会的方方面面带来了巨大的变化，银行作为现代经济运行机制的核心之一，自然首当其冲地经受考验。银行业外部经营环境的变化催使银行业的产品、经营方式进行调整，与经济环境相适应。这样银行的经营目标也就发生了改变，由传统意义上的增加市场份额和盈利逐步演化为增加股东的价值并力求使股东价值最大化。而经营目标的改变又促使财务管理职能随之改变，于是基于价值的管理走上前台，逐步成为现代商业银行财务管理的核心内容。

所谓价值是指股东的投资价值，其计算方法有多种模型，主要包括经济增加值、现金增加值和投资的现金流收益。目前，经济增加值模型在国内一些大银行被采用，如中国建设银行。

2.财务管理的目标

现代商业银行财务管理目标就是银行价值最大化。因此，现代商业银行的财务管理就是在价值最大化这一财务管理目标前提下，实施以创造价值为核心的一系列财务活动。

3.财务管理的功能

商业银行财务管理分为三个层次：①传统的会计职能，银行要遵守信息公开披露要求，同时还要为管理者及时提供信息以监控、管理银行业绩。而会计的职能又可分解为三块，一是监督控制，即监督及控制银行的经营运作;二是反映信息，即通过会计数据充分反映银行的运营情况;三是规范反映信息，所谓规范，不仅指会计报表，而是说银行整个运营的实际反映，包括各部门费用、利润来源等，而会计所反映的信息应该是真正的企业管理信息，而非简单的财务报表。②财务，主要体现在为计划制定、决策选择和资源分配提供支持。可以说，财务是资本预算、业务计划和激励机制等银行关键管理制度的纽带。③公司财务，着眼点在于企业的价值、股权的价值，是通过业务经营和股权交易来实现银行价值的最大化。先进的财务管理经常评估创新方法，为银行创造价值。

在商业银行财务管理系统的三个功能中，如何管好钱、用好钱是现在职业经理人所应具备的基本素质，而公司财务部分则是专业财务人员需要掌握的基本知识。好银行与差银行的根本区别在于能否让资本在经营过程中增值。

4.财务管理的原则

财务管理必须坚持科学、统一、审慎、规范的原则。 (二)财务管理的内容

财务管理包括资本金管理、成本管理、利润管理、财产管理、财务报告等方面。 1.资本金管理

(1)资本金的概念。资本金是为保证商业银行业务经营顺利开展所必须投入的货币资金以及经营过程中的一部分利润积累，是商业银行赖以生存和发展的基础。

根据“巴塞尔协议”的规定，银行资本分为两级：一是核心资本，包括普通股及溢价、未分配利润、非累计性永久优先股、附属机构的少数股东权益以及少数经选择可确认的无形资产(包括购买抵押服务权、购买信用卡等)。二是附属资本，包括各项损失准备、次级债务资本工具、法定可转换债券、中期优先股、未分配股利的累积永久优先股、股本债券。

按照中国人民银行规定的口径，目前我国商业银行核心资本即所有者权益，包括实收资

本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润;附属资本包括各项损失准备、长期次级债券等。 按照“巴塞尔协议”的规定，商业银行总资本(核心资本与附属资本之和)与加权风险总资产的比率不得低于8%，附属资本最高不得超过核心资本的100%。

(2)资本管理的内容。现代商业银行的资本管理并不是简单地对资本进行核算增减，而是包括更深人更广泛的内容。其管理目标可以概括为：在满足监管要求的基础上，通过优化资本配置效率，实现股东价值最大化。为便于理解、操作和考核，可将上述终极目标分解为三个具体管理目标，包括优化资本结构、增强资本融资能力、优化资本配置、提高资本利用效率。

主要的资本管理活动包括：资本充足率管理、股利政策管理、融资管理、经济资本管理、账面资本、监管资本及经济资本协调配置管理、营运资金管理、并购与股权投资管理等。

2.成本管理

(1)成本的概念。商业银行成本是指商业银行在从事业务经营活动中所发生的各项支出，包括商业银行在筹集资金、运用资金、回收资金及其他经营活动中所发生的耗费。这实际上是运营成本的范畴。就商业银行而言，全部成本涵盖的内容还应包括资金成本、风险成本和资本成本。

商业银行的成本主要包括六个方面：一是利息支出;二是经营管理费用，指商业银行为组织和管理业务经营活动而发生的各种费用，包括员工工资、电子设备运转费、保险费等经营管理费用;三是税费支出，包括随业务量的变化而变化的手续费支出、业务招待费、业务宣传费、营业税及附加等;四是补偿性支出，包括固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销等;五是营业外支出，是指与商业银行的业务经营活动没有直接关系，但需从商业银行实现的利润总额中扣除的支出;六是其他支出，包括研究开发费、董事费、审计费等。

(2)成本管理的基本原则。成本管理是商业银行财务管理的核心内容，而成本核算又是银行经济核算的重要环节。在成本管理中要遵守以下基本原则：成本最低化原则;全面成本管理原则;成本责任制原则;成本管理的科学化原则。

3.利润管理

(1)利润的概念。商业银行利润是在一定时期内业务经营中所取得的最终财务成果，是衡量商业银行经营管理成效大小的重要综合指标。

商业银行利润总额由似下三部分构成：一是营业利润。它是在一定营业周期内提供劳务所获收入超过提供劳务所发生成本的差额部分。具体为营业收入减去营业税、城市维护建设税、教育费附加和成本后的净额。二是投资收益。它是通过投资(如购买有价证券等)所获得的收益。三是营业外收支净额。它是银行发生的非常项目收支净额，即在正常业务经营活动以外发生的非常的、偶然的事项所产生的盈利和损失。营业外收入内容包括：固定资产盘盈、固定资产出售净收益、抵债资产处置超过抵债金额部分、罚没收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、教育费附加返还款以及因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。营业外支出内容包括：固定资产盘亏、毁损报损的净损失、抵债资产处置发生的损失额及处置费用、出纳短款、赔偿金、违约金、证券交易差错损失、非常损失、公益救济性捐赠等。

(2)利润分配。商业银行实现的利润总额按照国家规定进行调整后，首先依法交纳所得税。税后利润再按以下顺序进行分配：一是抵补已交纳的、在成本和营业外支出中无法列支的有关惩罚性或赞助性支出。二是弥补以前年度亏损。三是按照税后利润(减除前两项后的剩余利润)的10%提取法定盈余公积金。法定盈余公积金除可用弥补亏损外，还可用于转增资本金，但法定盈余公积金弥补亏损和转增资本金后的剩余部分不得低于注册资本的25%。四是提取公益金。提取公益金主要用于职工宿舍、食堂、浴室、幼儿园等福利设施的建设支出。五是向投资者分配利润。

(3)提高利润的途径。商业银行提高利润有以下途径：一是扩大资产规模，增加资产收

益。银行利润主要来自于资产收益，提高银行资产中盈利资产的比重，收益将会增加。二

是降低成本。在银行收入一定的情况下，需千方百计降低成本，银行成本越小，取得的盈利

就越大。三是加强经营管理，健全和完善内部经营机制，提高银行的工作效率，以较少投入取得较多产出。四是灵活地调度资金。在其他条件一定的情况下，银行盈利多少，取决于资金利用率的高低，灵活调度资金，也是增加盈利的重要途径。五是提高资产质量，减少资产风险损失。

4.财产管理

财产管理主要是指固定资产和低值易耗品管理。要进行分类管理，分别计算，正确计提折旧，严格控制基本建设，加强在建工程管理。

5.财务报告及其分析

为了全面、真实、综合地揭示商业银行的财务状况与经营成果，为经营决策者和管理者提供有用的信息，商业银行必须定期编制财务报告。财务报告主要由会计报表与财务状况说明书组成。

(1)会计报表。会计报表按其经济内容可分为资产负债表、损益表、财务状况变动表：按主从关系可分为主表、附表;按时点不同可分为月报、季报、年报。年报反映的种类和揭示的信息最为完整。具体为：①资产负债表是综合反映商业银行某一特定时点全部资产、负债与所有者权益情况的财务报表。②损益表是综合反映商业银行在一定时期利润实现和亏损发生的实际情况的报表。③财务状况变动表是反映商业银行在一定时期内资产、负债和所有者权益各项目增减变化的动态报表。

(2)财务分析。财务分析是财务管理的重要组成部分，是提示矛盾、探索规律、改善管理的重要途径。财务分析分为资金分析、财务分析两大部分，两部分均应并重。资金分析应着重对资产负债比例管理的各项指标的执行情况进行分析，了解资产、负债的结构变化，分析比例关系是否符合管理办法和考核指标的要求，效益性、安全性、流动性原则是否体现于资金营运之中，进而发现问题，提出改进措施。

财务分析主要是对经营收支和利润及其分配做出分析，其中包括利息收支分析。成本费用率通常以成本率、成本降低率、费用率、费用降低率等指标来分析，主要考察营业收入与总成本和业务管理费之间的变量关系，以发现问题，寻求增收减支的途径。利润分析则主要通过各项收益率、利润率来衡量。目前，商业银行分析财务成果主要有以下指标：净利息差率、资产收益率、资本收益率、利润率、资本金利润率。通过分析，评价商业银行在业务经营中的盈利能力和盈利水平。这项分析带有综合性质，应当结合利息收支、成本费用一并分析。

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