提升企业所得税管理水平

以风险管理为导向提升企业所得税管理水平

日期:2011-12-30 浏览次数: 来源:江苏国税 字号:[ 大 中 小 ] 视力保护色:

邹亚军 田 彬

近年来，沛县国税局围绕提高所得税遵从水平和征管质效，开展以汇算清缴为抓手，分规模、分行业、分环节实施的所得税风险管理工作， 2010年度所得税汇算清缴补缴税款4382.91 万元，取得初步成效。本文拟从风险管理理念入手，分析企业所得税征管现状及薄弱环节，研究涉税风险管理的内涵与思路，探讨企业所得税风险管理的新举措，促进所得税征管水平的进一步提升。

一、企业所得税征管现状及主要问题

1、企业所得税征管地位日益提升。企业所得税作为我国税制结构的重要组成部分，在组织财政收入和调节分配方面起着重要的作用，随着税制改革的逐步深化，企业所得税在我国税制体系及税收收入中的地位进一步提升。同时，企业所得税的管理在整个国税工作中的地位也日益重要、任务愈加艰巨。以沛县国税为例，2006年共组织入库企业所得税 1.63亿元，占同期全县国税收入的22%;2010年全县组织入库企业所得税4.78亿元，占同期全县国税收入的27%。五年来，企业所得税收入增长了193.25%，收入增幅远远高出同期国税收入增长幅度，企业所得税已成为沛县国税新的税收增长点。

2、企业所得税征管矛盾日益凸显。必须清醒地认识到，目前国税部门在对企业所得税的管理方面，仍然面临着比较严峻的形势:征管基础与日益增长的管理任务相矛盾、征管手段与日益严峻的管理形势相矛盾、征管力量与日益规范的管理需求相矛盾、征管思想与日益更新的管理理念相矛盾、部门结构与日益专业的管理方式相矛盾，种种矛盾因素均制约着企业所得税管理的良性开展。

3、企业所得税征管方式有待加强。一是所得税征管户数多，征管方式力不从心。虽然近年来从人员到征管资源配置一再向

基层一线倾斜，但随着新注册企业的快速增加，人均管户逐年递增，征管力量越来越被摊薄，传统管理方式显得力不从心。二是所得税政策性强，涉税风险日益突出。由于所得税核算形式多样，计算过程复杂，优惠政策涉及面广，政策执行审核审批手续繁琐等特点，再加上企业财务人员素质参差不齐，对所得税政策、尤其是税前扣除项目的熟悉把握不全面等，造成纳税申报不准确，随意享受税收优惠等涉税风险日益突出。三是所得税税基复杂，执法风险存在隐患。所得税管理措施和手段还较单一，特别是相对于所得税政策的复杂性，在对纳税人成本和费用的列支、对收入和利润的核算方面时常处于一种被动局面，管理经验的欠缺，如果不能找准工作重点，把握不住征管的要害，难免带来执法风险和隐患。 二、企业所得税风险管理的内涵与思路

针对当前的征管现状和存在的主要问题，税务部门必当探寻一种行之有效的管理方式，应对企业所得税税源户多、政策性强、税基复杂这一特点，以最小的管理成本换取最大的管理收益，切实提高所得税征管质效。

1、企业所得税风险管理具体含义。风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科。近年来，风险管理开始进入中国税务管理领域，衍生出“以风险为导向的税源专业化管理”理念，它是指以涉税风险为抓手，

规范税源管理，减少税收流失。其中，风险分析、风险识别、风险应对是关键的环节。将风险管理模式运用到企业所得税上，其具体涵义是:以完整的风险管理理论为基础、以涉税薄弱环节、纳税疑点为抓手、以数据收集和信息化分析技术为依托，实现企业所得税管理工作前移，变被动管理为主动管理。风险管理理念的引入，能为企业所得税税源管控提供新的路径和方向，打造稳定有序的征管环境，有利于建立和谐的征纳关系，最大限度地降低征收成本，降低纳税遵从风险，提升税源管理的质量和效率。

2、企业所得税风险管理基本思路。企业所得税风险管理的基本思路是:首先，税务管理部门通过对税源企业科学的分级分类，开展针对性的管理和服务，探寻每一类别企业存在的共同风险点。其次，通过科学、规范的风险分析、风险识别、风险评价等手段对潜在的风险实施有效的评估、控制，并采取有效措施防范、应对风险可能导致的不良后果。同时，强调县局实体化和逻辑扁平化，创新征管方式，将业务部门上下贯通，整合人力资，源降低税收成本，提高纳税遵从度，从而提高企业所得税风险管理的科学化、精细化、专业化水平。 三、沛县局在企业所得税风险管理方面主要做法及成效

(一)分规模，各有侧重，提升风险管理科学化水平

我局立足管理实际，通过细分管理对象，区别管理方式，明确管理内容，突出风险管理的侧重点，切实落实好所得税分级分类服务和管理。

1、对大企业管理，突出完善风险内控。从主观的愿望和能力来看，大企业具备较高的纳税遵从度，因此我局以优质、高效的纳税服务赢得企业认同，同时帮助企业完善风险内控机制，进而实现税企双赢。一是开展个性化服务。对省局列名的14户大企业逐步建立和推行税收客户协调员机制，为企业提供“一对一”、“点对点”及“面对面”的个性化服务，今年共召开9场税企座谈会，现场解决企业涉税需求26件。二是开展风险提醒服务。在日常管理中，发现企业存在的税务风险，及时发送税务风险提醒函，帮助自查自纠，有效降低涉税风险。截止当前，已发送风险提示函42份，共提醒企业28家。三是帮助企业完善风险内控机制。适应大企业特点，在为企业提供常规税收服务的基础上，向大企业发放《税务风险管理调查问卷》，着重从制度建设、纳税意识、岗位职责等方面，帮助企业完善税务风险内控，实现税收管理环节的前移。2010年度，21户重点税源企业实现所得税3.97亿元，占全县所得税收入的90%，为我县收入任务的完成和地方经济的发展做出了巨大贡献。

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