浅谈中小企业所得税税收筹划存在的问题及对策毕业论文

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随着我国经济社会体系的不断发展和完善,中小企业作为市场经济体系中的独立主体,承担着与其发展水平相适应的税收缴纳义务。在企业所得税作为企业主要赋税品种的情况下,合理的所得税税收筹划就成为关系企业合理合法的寻求利益最大化路径并承担适当权利和义务的重要方式。

浅谈中小企业所得税税收筹划存在的问题及解决对策

摘要.............................................................. 1

关键词：............................................................ 1

1．税收筹划含义..................................................... 1

1.1 税收筹划含义................................................. 1

1.2 所得税税收筹划含义........................................... 2

2.中小企业所得税税收筹划的作用...................................... 2

3．中小企业所得税税收筹划存在的问题................................. 2

3.1管理层税收筹划意识不全面 ..................................... 2

3.2 中小企业的财务部门税收筹划能力不强........................... 3

3.3 中小企业内部控制不健全税收筹划环节脱节....................... 3

4.中小企业所得税税收筹划存在问题的成因分析.......................... 3

4.1宣传工作不够深入，界限不够明确 ............................... 3

4.2盲目的追求税收利益 ........................................... 3

4.3税务部门执法出现偏颇 ......................................... 4

4.4税收知识缺乏 ................................................. 4

5.中小企业所得税税收筹划存在问题的解决对策.......................... 4

5.1 提升企业管理层税收筹划的战略意识............................. 4

5.2提升中小企业财务部门的税收筹划综合能力 ....................... 5

5.3建立完善的内部控制机制推动税收筹划的系统化发展 ............... 5

6.结论.............................................................. 5

摘要

随着我国经济社会体系的不断发展和完善，中小企业作为市场经济体系中的独立主体，承担着与其发展水平相适应的税收缴纳义务。在企业所得税作为企业主要赋税品种的情况下，合理的所得税税收筹划就成为关系企业合理合法的寻求利益最大化路径并承担适当权利和义务的重要方式。本文首先概述了税收筹划的含义，包括税收筹划和所得税税收筹划；接着分析了中小企业所得税税收筹划的重要作用；并分析了目前所得税税收筹划存在的不足，最后提出了相应的应对措施。

关键词：中小企业，所得税，税收筹划

随着我国经济社会体系的不断发展和完善，中小企业作为市场经济体系中的独立主体，承担着与其发展水平相适应的税收缴纳义务。在企业所得税作为企业主要赋税品种的情况下，合理的所得税税收筹划就成为关系企业合理合法的寻求利益最大化路径并承担适当权利和义务的重要方式。所得税的税收筹划具备独特的特点，这使得企业能够合理的进行有目的的筹划，进而实现法律规范内的利益最大化。然而，目前我国企业在所得税的上面存在一定的误区，这使得中小企业的所得税筹划与其本质特点不相符合，也损伤了一定的企业和国家利益，对此我国需要加以关注。针对目前我国中小企业所得税税收筹划上存在的误区加以合理的完善和解决是十分重要的，这对于促进中小企业更好的遵守法律合理经营，并且在承担相应义务的情况下取得更大的利益，进而推动我国市场经济的和谐发展和有序进步有着重要的意义。

1．税收筹划含义

1.1 税收筹划含义

目前国内外税收筹划的定义方面并没有统一的阐述，所以根据主要理论观点，将税收筹划定义成：法律规定的纳税人或其代理者在遵循法律合理性原则的前提下，结合自身实际情况合理运用税务、会计、法律及财务等多种手段，所实

施的以降低税负成本取得更大利益的经济行为。

1.2 所得税税收筹划含义

所谓所得税筹划，指纳税人在符合国家所得税法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

对于中小企业而言，所得税是其税负压力的主要来源。企业所得税的税收筹划也就是企业作为法定的纳税人，在遵守其缴纳所得税的义务前提下，可以结合自身情况、运用多项合理措施，有序的进行税收筹划活动，以达到降低企业所得税负担取得更大企业利益的目的的行为。目前我国中小企业所得税的税率在25%的较高水平，微型企业按照20%比例征税，使得我国中小企业所得税的税收筹划活动更受重视。

2.中小企业所得税税收筹划的作用

近年来中国的中小企业经济异军突起，发展迅猛，作为我国国民经济的重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 3．中小企业所得税税收筹划存在的问题

3.1管理层税收筹划意识不全面

中小企业的税收筹划都是在企业管理层的主导下完成的，这说明企业的管理层在一定程度上重视税收减免的效果，但这并不是所得税税收筹划的唯一目的。企业的管理层主导下的税收筹划明显围绕如何降低发现的收入部分的所得税负担，这与税收筹划的筹划性特点并不相符，也就是说企业的税收筹划缺乏完善的统筹机制，具备一定的随机性，这也就使得其税收筹划的效果十分有限。并且，企业的管理层主导下的税收筹划明显是经过管理层讨论后，分配给财务部门或外聘专业组织进行筹划安排，其方向和手段因此相对单一，主要集中于会计手段之上，这也就使得税收筹划的多元化手段无法发挥作用，限制了企业的税收筹划效

果。

3.2 中小企业的财务部门税收筹划能力不强

中小企业的税收筹划以管理层为主的，企业的财务部门发挥的主要作用在于会计信息提供和辅助性分析，这也就使得企业的税收筹划具备一定的滞后性，与税收筹划的筹划性和目的性相背离。实际上，企业的所得税税收筹划是现代化企业财务管理的重要环节和内容，与企业财务管理的核心目的相符合，应该成为企业发展中重点关注的问题。但企业的财务部门在财务管理综合能力和素质上明显存在不足之处，所指定的税收筹划方案相对效果有限，并且需引入专业税收筹划组织指定企业税收筹划方案，而使得企业内部的财务管理将至辅助性位置，这对于企业的税收筹划长期发展和实现是不利的。

3.3 中小企业内部控制不健全税收筹划环节脱节

企业并未建立独立完整的税收筹划系统，税收筹划具备极强的随机性和手段单一的特征，这也就使得税收筹划的效果不大。追其根本原因在于企业的内部控制体系不健全，导致企业的财务部门管理不健全，无法发挥企业财务分析和管理的全部作用。企业内部控制的不健全也在一定程度上制约了企业管理层的管理体系运行，使企业的管理措施等实现存在一定的制约因素，影响企业管理层的管理相关。企业内部控制体系的不健全实际上直接导致企业财务管理体系不健全，缺乏税收筹划的全面建设。导致企业的管理层无法形成或者无法充分形成企业税收筹划的战略全局意识和长期税收筹划的观念，使得企业的税收筹划与企业发展存在一定的脱节现象。企业内部控制的缺乏，也使得企业内部对税收筹划的合法性控制不足，这对于企业的合理规避涉税风险维护国家利益是非常不利的。

4.中小企业所得税税收筹划存在问题的成因分析

4.1宣传工作不够深入，界限不够明确

税法宣传虽然年年在搞，但流于形式很多，注重实效很少；常识性宣传很多，实质性宣传很少；强调纳税人义务的宣传很多，强调纳税人权利的宣传很少。所以导致目前绝大多数中小企业的财会人员分不清违法偷税与税收筹划的法律界限，更是分不清避税与节税的实质区别，在税收活动中常处于被动状态。

4.2盲目的追求税收利益

由于税收负担是影响中小企业利益的重要因素，因此中小企业十分重视税

收的问题。法律意识相对较强和税收知识较多的中小企业经营管理者选择合法的追求税收利益，然而法律意识相对较弱或者税收知识较少的中小企业往往盲目的追求税收利益甚至不惜违法追求税收利益。后一类中小企业时常出现税收违法行为。

4.3税务部门执法出现偏颇

我国现行税法对偷税、避税、节税等法律规定不是太明确，某些基层税务人员在长期以来保证税收收入和“从高从严”征税的思想影响下，只要发现纳税人采用了某些方法少缴税款或者减轻了税收负担，首先想到的就是纳税人偷逃了税款，寻找依据进行查处，很少区分纳税人的行为是否合法，查处行为是否有法律依据。有时将纳税人的某些避税行为及合法的税收筹划行为也视作偷税进行查处。这无疑是执法偏颇问题，同时也是近年来我国税务行政复议和诉讼案件较频繁的原因之一。

4.4税收知识缺乏

随着我国中小企业税务会计和财务会计的分离以及税收征管环节的细分，要求财会人员高度重视税收政策和会计政策的合理选择并且协调好两者之间的关系，也要求企业办税人员主动与税务机关保持密切联系，及时了解税法动态，提高办税质量。然而很多中小企业的大部分财务会计人员业务素质及协调能力相对较低，故而经常造成直接的或是间接的差错。一些财会人员和办税人员无法知道会计制度规定和税法规定的区别，以及应当如何进行纳税调整，无意中对应做纳税调整的事项不作调整，结果造成违反税法规定被查处，导致利益受损。这正是被一致认为的“会计知识与税法知识不能很好的结合”的原因，也正是中小企业与大型企业财会人员业务水平上的显著差距。

5.中小企业所得税税收筹划存在问题的解决对策

5.1 提升企业管理层税收筹划的战略意识

首先，对企业管理层进行税收筹划的专题培训，确保企业的管理者全面的认识税收筹划的体系，明确税收筹划的本质特征和可行手段，在发展中确定更全面的税收筹划管理体系，运用和综合企业管理涉及的多方面因素，确保企业的税收筹划真正发挥最优效果。重点针对税收筹划的筹划性、合法性和目的性开展全面的培训，确保企业的管理层真正的明确企业税收筹划目的的实现，必须建立在合

法性和筹划性基础上，建立完善的税收筹划体系，坚持筹划性和合法性原则，真正达到税收筹划的目的，确保企业的税收筹划在合理的范围内有序发展；

其次，确保企业的管理层将税收筹划定位在企业发展的战略高度，在企业的长期发展中，融入对税收筹划的思考，在企业发展进步中提升税收筹划的能力和效果，不断改善税收筹划手段和路径等。企业的管理层在全面的了解税收筹划的内涵和特征后，结合企业发展的长期战略，及企业长久发展相关的有形和无形因素，将税收筹划的意识全面的贯彻到企业发展的战略中去。通过企业文化体系，宣传企业税收筹划的真正意图和税收筹划的本质，以确保每个部门和员工都能够真正的支持税收筹划方案，达到更好的税收筹划效果等。

5.2提升中小企业财务部门的税收筹划综合能力

提升中小企业财务部门人员的专业素质和综合能力，企业税收筹划的效率与企业财务部门专业人员的专业素质有着密切的关系，并且企业财务管理的效果和税收筹划的效果与企业财务人员的分析、管理、预测等综合能力相关，这就需要不断的对企业的财务专业人员进行培训，确保企业的财务人员不仅具备极强的专业素质，并且不断提升经济、管理等相关的多方面能力，且需要不断加强对财务分析人员的法律知识培训，确保在提升税收筹划分析能力的同时，制定遵守合法性原则的更优质税收筹划路径，实现税收筹划的目的；

5.3建立完善的内部控制机制推动税收筹划的系统化发展

改善其内部控制的思想环境，将企业的税收筹划融入到企业上下的统一思想认识中去，明确内部控制和税收筹划的重要性。注重实现企业税收筹划与企业内部控制的有机统一，确保在企业内部控制不断加强的情况下，税收筹划能力的不断提高。进行合理的结构组织设定，在充分考虑内部控制的要求时，注重科学、效率、精简、权责分明等原则，将权责体系与内部控制有机的结合起来。将企业的税收筹划更好的融入的企业发展的全过程和全部重要环节，确保企业的税收筹划在科学、效率、精简和权责分明的内部控制基础环境中形成更好的发展；

6.结论

随着中小企业的不断发展，企业所得税的税负压力将越来越大，而通过所得税税收筹划，在合法的范围内，制定具备税收筹划路径，进而实现减免部分所得税税收负担、实现企业利益最大化的目的，将越来越成为中小企业发展重要关

注的问题。明确企业在所得税税收筹划上存在的主要缺陷，进而不断的完善解决，真正的实现规避涉税风险前提下的企业利益最大化，并且促进国家整体经济的健康和谐运行。

参考文献

（1）聂守艳.2012年.《浅谈中小企业税收筹划的途径与方法》.财经界.第4期

（2）李栋梁，2011年.《论税收筹划在企业经济活动中的具体应用》.商场现代化.第20期

（3）李谨文.2012年.《税收筹划是企业财务管理的新理念》.价值工程.第4期

（4）张英明.2010年.《企业纳税筹划策略——基于对新税法的认识与研究》.北京：中国经济出版社，

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/00lm.html

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